應(yīng)付福利費(fèi)和職工教育費(fèi)如何處理

新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會計科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。

　　一、職工福利費(fèi)的會計處理與納稅調(diào)整

　　(一)職工福利費(fèi)的會計處理

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

  職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

　　(二)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　此處的“工資薪金總額”是指企業(yè)實際發(fā)生的，并且允許稅前扣除的工資薪金總額，而不是會計上的工資薪金提取數(shù)總額。

  　(三)職工福利費(fèi)的稅會差異分析及納稅調(diào)整

　　企業(yè)根據(jù)財企(2009)242號的規(guī)定確認(rèn)實際發(fā)生的職工福利費(fèi)，但是能否以職工福利費(fèi)的名義稅前扣除，則需要按照國稅函(2009)3號文件的規(guī)定進(jìn)行判斷。如果滿足國稅函(2009)3號文件的規(guī)定，則企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過稅前扣除工資總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分不得稅前扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　使用時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　   貸：銀行存款等

二、職工教育經(jīng)費(fèi)的會計處理與納稅調(diào)整

　　(一)職工教育經(jīng)費(fèi)的會計處理

　　根據(jù)《會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

  計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　使用時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　   貸：銀行存款等

　　(二)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2。

  5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

　　2、職工教育經(jīng)費(fèi)按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有：集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、動漫企業(yè)。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)“不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的有：技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)、國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)。

  　(三)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅會差異與納稅調(diào)整

　　1、會計上計提的職工教育經(jīng)費(fèi)，未實際使用支出的部分，不得稅前扣除，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增。

　　2、職工教育經(jīng)費(fèi)實際支出比例超限部分，在當(dāng)年不得稅前扣除，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增。

  在以后年度，當(dāng)年的職工教育經(jīng)費(fèi)實際支出和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除職工教育經(jīng)費(fèi)(已經(jīng)實際支出)可在比例內(nèi)扣除。在以后年度如果扣除有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費(fèi)，則應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)減。

以上就是本文全部內(nèi)容，認(rèn)真的閱讀，希望可以幫助到你。

工會費(fèi)的會計分錄

1、計提時：

借：管理費(fèi)用-工會經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)

2繳納時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

以上是關(guān)于“應(yīng)付福利費(fèi)和職工教育費(fèi)如何處理”的相關(guān)內(nèi)容，希望通過學(xué)習(xí)，能夠讓你對福利費(fèi)、工會費(fèi)、職工教育費(fèi)有更全面的認(rèn)識。如果您還有什么會計方面的問題，可以在線咨詢會計學(xué)堂的老師。