投資企業(yè)撤回或減少投資，企業(yè)所得稅如何處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)）文件第五條規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。　

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失?！?/p>

撤回或減少投資需要正確進(jìn)行賬務(wù)處理方式

（一）采用成本法核算時(shí)的處理

采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資撤回、減少時(shí)的賬務(wù)處理：按實(shí)際收到的款項(xiàng)（指收入款項(xiàng)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，下同），借記“銀行存款”等科目，按撤回、減少投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按已確認(rèn)但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

  如果撤回、減少的投資已提減值準(zhǔn)備，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；如果收到的為存貨、設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)有進(jìn)項(xiàng)稅額且能夠抵扣的，分錄借方科目還需要作相應(yīng)的增加。

（二）采用權(quán)益法核算的處理

采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資撤回或減少時(shí)的賬務(wù)處理：按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)投資的調(diào)整賬戶余額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)”科目，按該項(xiàng)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按已確認(rèn)但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

  如果撤回或減少投資前因確認(rèn)被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)有記入資本公積的相關(guān)金額，還應(yīng)借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目；如果相關(guān)投資撤回或減少前已提減值準(zhǔn)備，或者收到的資產(chǎn)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，分錄借方科目還需要作相應(yīng)的增加。

投資企業(yè)撤回或減少投資，企業(yè)所得稅如何處理及正確的賬務(wù)處理方式，會(huì)計(jì)學(xué)堂本章就介紹到這里了，大家有完全接受嗎？如果還有不明白的地方，可與會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師聯(lián)系咨詢。