設置現(xiàn)金的科目及其賬務處理

例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以支票存根作為提取現(xiàn)金的證明;將現(xiàn)金存入銀行，要填寫進賬單，以銀行加蓋印章后退回的進賬單回單作為存入現(xiàn)金的證明;收進零星小額銷售款，應以銷售部門開出的發(fā)票副本作為收款證明;支付職工差旅費的借款，要取得經(jīng)有關領導批準的借款單，作為付款的證明等等。

所有這些作為收付款證明的原始憑證，財會部門要進行認真的審核。審核時應注意每筆款項收支是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，是否符合開支標準，是否有批準的計劃，原始憑證中規(guī)定的項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備等。經(jīng)過審核無誤后的原始憑證，即可據(jù)以填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。

出納人員在收付現(xiàn)金以后，應在記賬憑證或原始憑證上加蓋收訖或付訖的戳記表示款項已經(jīng)收付。經(jīng)過審核簽證后的收、付款憑證，即可據(jù)以登記賬簿。

收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現(xiàn)金，或將現(xiàn)金存入銀行時，應按照收付款業(yè)務涉及的貸方科目填制記賬憑證。

例如，從銀行提取現(xiàn)金時只填制銀行存款付款憑證，作為借記庫存現(xiàn)金科目和貸記銀行存款科目的依據(jù)，不再填制現(xiàn)金收款憑證;將現(xiàn)金存入銀行時，只填制現(xiàn)金付款憑證，作為借記銀行存款科目和貸記庫存現(xiàn)金科目的依據(jù)，不再填制銀行存款收款憑證。

現(xiàn)金短缺或溢余的核算

(1)查明原因前的賬務處理。在每日終了結算現(xiàn)金收支、進行財產清查時如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，曲須進行相關賬務處理。

屬于現(xiàn)金短缺的，應倍記“待處理財產損益——待處理流動費產損益”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。屬于現(xiàn)金溢余則做相反的會計分錄，即借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目。

(2)現(xiàn)金短缺查明原因后的賬務處理。屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，應借記“其他應收款——應收現(xiàn)金短缺救(xx個人)”，貸記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目;屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠?，應借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目;屬于無法查明的其他原因，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產損益——待處理流動費產損益”科目。

(3)現(xiàn)金溢余查明原因后的賬務處理。屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目，貸記“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余”科目;屬于無法查明原因的，應借記“待處理財產損益——待處理流動資產損益”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。

設置現(xiàn)金的科目及其賬務處理上文小編介紹了這個可以根據(jù)收款憑證和付款憑證來做賬的，關于現(xiàn)金短缺或者溢余的核算上文也簡單介紹了，還有疑問的可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！