內(nèi)外資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的異同

下面通過一位同學(xué)的提問，來給大家解答下這個問題：

【問】：對于內(nèi)外資企業(yè)，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)上，有什么異同呢？

 【答】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除分內(nèi)企和外企，分別按不同的規(guī)定處理

對于內(nèi)企，應(yīng)該是銷售收入1500萬以內(nèi)的，千分之五，超過1500萬的部分，按千分之三。

  　　對于外商投資企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)的問題。外商投資企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：

  　　1. 工業(yè)制造、種植、養(yǎng)殖、商業(yè)等企業(yè)，全年銷貨凈額在1500萬元以下的，不得超過銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。  

  　　2. 旅游、飲食、運(yùn)輸、建筑、安裝、設(shè)計、咨詢、金融、租賃企業(yè)和其他服務(wù)企業(yè)，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元以上的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出扣除標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)如何調(diào)整呢？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”。也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說得稅前扣除。因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時候要調(diào)增納稅金額。

 【案例】

當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)收入是1000萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出8萬元?？啥惽翱鄢臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)為1000萬*0.5%=5萬，8萬*60%=4.8萬中較低的數(shù)字，即4.8萬元。由于會計利潤總額中，按8萬元確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額8-4.8=3.2萬元。因此在企業(yè)所得稅率為25%的情況下要補(bǔ)交企業(yè)所得稅3.2*0.25%=0.8萬元。

好了，以上是關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的異同以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出扣除標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)如何調(diào)整的解答，希望上述內(nèi)容可以幫助到大家，在日常工作中還有什么不明白的，歡迎在線咨詢我們會計學(xué)堂金牌答疑老師，及時獲取優(yōu)質(zhì)的解答！