電力行業(yè)增值稅如何計(jì)算?

１、預(yù)征、結(jié)算應(yīng)納稅額

(1)發(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量， 依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

向發(fā)電廠所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：

預(yù)征稅額＝廠供電量×定額稅率（ 每千千瓦時(shí)４元）

(2)供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的銷(xiāo)售額，

依核定的征收率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)稅額，向供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

其計(jì)算公式為：

預(yù)征稅額＝銷(xiāo)售額×征收率

(3)電力公司月未依據(jù)其公司的全部銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向電力公司所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)稅公式為：

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額

如電力公司當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(4) 電力企業(yè)各種價(jià)外費(fèi)用從１９９４年９月１０起征收增值稅規(guī)定：

Ａ、對(duì)電力企業(yè)隨電價(jià)收取的各種價(jià)外費(fèi)用一律在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅，并且不分?jǐn)偪鄢M(jìn)項(xiàng)稅額。

Ｂ、對(duì)按照（９４）財(cái)稅字第００８號(hào)通知規(guī)定并入價(jià)內(nèi)統(tǒng)一核算、單獨(dú)反映的三峽工程建設(shè)基金亦在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅，不分?jǐn)偪鄢M(jìn)項(xiàng)稅額。

Ｃ、供電企業(yè)按照國(guó)稅明電（１９９３）０７５號(hào)通知規(guī)定上報(bào)的《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》中，均不包括各種價(jià)外費(fèi)用和三峽工程建設(shè)基金及已繳納的增值稅稅額。電力企業(yè)集團(tuán)、省電力公司在按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定匯總計(jì)算全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額時(shí)，亦不包含上述各種價(jià)外費(fèi)用和三峽工程建設(shè)基金及已繳納的增值稅稅額。

２、資料傳遞

(1)發(fā)電廠和供電局在申報(bào)納稅的同時(shí)，

應(yīng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量或銷(xiāo)售額、預(yù)征稅額歸集匯總，填寫(xiě)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（樣式附后），報(bào)送給電力公司作為計(jì)算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)，同時(shí)將該表抄送稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。

(2) 企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實(shí)填報(bào)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，發(fā)電廠和供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該表的填報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報(bào)不實(shí)，一律在發(fā)電廠和供電局所在地補(bǔ)征稅款。查補(bǔ)的稅款，不得視作發(fā)電廠、供電局的預(yù)征稅款，從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。

(3)電力公司應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定， 

匯總計(jì)算本電力公司的全部進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于次月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

３、其他事項(xiàng)

(1)電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷(xiāo)售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。

(2)電力公司產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項(xiàng)， 

按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值和暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(3)實(shí)行獨(dú)立核算的集資電廠（機(jī)組），

實(shí)行試生產(chǎn)的電廠及退役機(jī)組和非電力公司所屬的其他電力企業(yè)銷(xiāo)售的電力，以及電力公司之間的互供電量，其增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，仍按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，不適用上述辦法。

增值稅的主要類(lèi)型指的是什么？

根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅：生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱(chēng)為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅。中國(guó)從2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

關(guān)于上述內(nèi)容“電力行業(yè)增值稅如何計(jì)算？”不知道大家是否都明白該怎么處理了。電力行業(yè)是大家都希望去的好公司，如果有不明白的地方，可及時(shí)聯(lián)系老師，資深老會(huì)計(jì)為大家在線答疑解惑，為你排憂解難哦。