出差補貼可否稅前列支

 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的差旅支出，提供證明其真實性的合法憑證（包括但不限于發(fā)票），可按相關賬務制度或企業(yè)自行制定的財務制度標準在稅前進行扣除。

出差伙食補助支出可否稅前扣除

1、出差伙食補助應按差旅費有關規(guī)定處理，而不應并入企業(yè)計稅工資。

根據(jù)國家統(tǒng)計局（1990）第1號文件《關于工資總額組成的規(guī)定》第十一條規(guī)定，出差伙食補助費不列入工資總額的范圍?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》引用了“工資薪金”的概念，雖然區(qū)別于傳統(tǒng)的工資總額，但是在第十八條還是規(guī)定了不屬于“工資薪金”支出的具體項目，其中第九項“國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目”的具體內(nèi)容根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》第二條的規(guī)定主要包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼和誤餐補助（城區(qū)、郊區(qū)）。顯然出差伙食補助應歸入其中的差旅費津貼，不屬工資薪金范圍。同時參照國稅發(fā)[1998]220號《城市商業(yè)銀行財務管理實施辦法》中第六十一條第十款第11項的規(guī)定：差旅費是指職工因公差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定標準乘坐車船及飛機的費用、出差補助費、住宿費、市內(nèi)交通費補貼、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準到外地就醫(yī)的車船費、市內(nèi)出差的交通費等，差旅費標準由城市商業(yè)銀行參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合自身的具體情況自行確定?？偩治募M一步明確了出差補助費屬于差旅費內(nèi)容之一。因此基于稅收公平和稅法相關性原則，筆者認為在合理范圍內(nèi)支付的出差伙食補助費應按差旅費有關規(guī)定處理，而不應認定為工資支出。

2、出差伙食補助不必取得票據(jù)，只需提供證明其真實性的合法憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。同時根據(jù)《國務院機關事務管理局關于嚴格執(zhí)行差旅費開支規(guī)定的通知》（國管財字[98]第129號）第三條規(guī)定，工作人員出差憑飛機票、火車票等票據(jù)報銷旅費，憑住宿費收據(jù)在規(guī)定的限額標準內(nèi)報銷住宿費，憑住宿費收據(jù)計領伙食補助費。按上述二條規(guī)定，納稅人在列支出差伙食補助時只需提供記載住宿天數(shù)的住宿費發(fā)票和在限額標準內(nèi)實際支付的憑證，而不需要取得相關票據(jù)。

3、出差伙食補助不能全額按實列支，必須在標準范圍內(nèi)扣除。

　　雖然出差伙食補助應按差旅費 有關規(guī)定處理，但不等于可以全額按實列支，而應在差旅費補貼標準范圍內(nèi)作稅前扣除?！豆I(yè)企業(yè)財務制度》（92）財工字第574號第七章成本和費用第四十八條規(guī)定：差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。由于總局對差旅費相關內(nèi)容未作更明確的規(guī)定，因此在目前，企業(yè)的差旅費補貼標準一般由企業(yè)參照當?shù)刎斦块T規(guī)定的標準，結合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政部門備案。企業(yè)實際發(fā)生的差旅費，在標準范圍內(nèi)的，稅務部門予以認可；超過標準的部分，將調(diào)增應納稅所得額。如企業(yè)差旅費補貼標準未報財政部門備案，或者當?shù)刎斦块T無具體規(guī)定的，就可以參照《關于中央國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定》（財文字［1996］2號）第八條第一款規(guī)定，即工作人員的出差伙食補助費，不分途中和住勤，每人每天補助標準為：一般地區(qū)15元，特殊地區(qū)20元。

出差補貼可否稅前列支，跟企業(yè)收入有關合理的支出是可以稅前列支的。這個我們在前文中已經(jīng)說過，這里就不在做過的講述了。如有疑問，可上在線點擊：“在線咨詢”會計學堂會有專業(yè)的老師為你解答。