支付給境外企業(yè)勞務(wù)傭金是否代扣代繳企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。來源于中國境內(nèi)、境外的勞務(wù)所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第二款規(guī)定：“提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定”來判定。 

因此，境外公司為境內(nèi)公司在國外提供勞務(wù)，境內(nèi)公司支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金，如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，境外企業(yè)負(fù)有主動申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。如果該境外公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，那么上述境外企業(yè)因在境外提供勞務(wù)而從境內(nèi)取得的勞務(wù)傭金收入不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定應(yīng)征企業(yè)所得稅的范圍，不征企業(yè)所得稅。

勞務(wù)傭金是否需要代扣代繳營業(yè)稅

根據(jù)2008年11月5日國務(wù)院修訂的營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的最新變化，對于在中華人民共和國境內(nèi)的解釋有了新的變化，根據(jù)2008年12月15日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂以后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第52號令)第四條的規(guī)定，自2009年1月1日起，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的，屬于營業(yè)稅征稅范圍。

根據(jù)新細(xì)則的規(guī)定，營業(yè)稅不再采用勞務(wù)發(fā)生地原則及使用地原則，在中國境內(nèi)收取或者支付從事應(yīng)稅行為的收入或費(fèi)用，都屬于在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為。即自2009年1月1日起，企業(yè)在中國境外提供勞務(wù)，需要在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅;外國企業(yè)在中國境外為中國境內(nèi)企業(yè)提供營業(yè)稅勞務(wù)，也需要在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅。例如，國內(nèi)建筑企業(yè)到國外承攬工程，需要在國內(nèi)繳納營業(yè)稅，而按舊的營業(yè)稅暫行條例及細(xì)則的規(guī)定，其勞務(wù)是發(fā)生在境外，是不屬于營業(yè)稅的征稅范圍的，是不需要計(jì)征營業(yè)稅的。

企業(yè)在2009年1月1日之前發(fā)生的境外勞務(wù)，應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷是否需繳納營業(yè)稅，如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2009年1月1日之前，根據(jù)“實(shí)體法從舊，程序法從新”的原則，應(yīng)按舊的營業(yè)稅暫行條例規(guī)定來判斷是否要繳納營業(yè)稅;如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2009年1月1日之后，如無特殊優(yōu)惠政策，應(yīng)按新條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定在境內(nèi)繳納營業(yè)稅。

支付給境外企業(yè)勞務(wù)傭金是否代扣代繳企業(yè)所得稅，通過前文的講述相信大家應(yīng)該已經(jīng)知道了，支付給境外企業(yè)勞務(wù)傭金是否代扣代繳企業(yè)所得稅。會計(jì)學(xué)堂，一個(gè)讓你在30天就可以成為財(cái)會高手的地方。