增值稅稅率變化有什么影響

一種情況是，根據(jù)計(jì)算，在企業(yè)不含稅銷售收入、發(fā)生的相關(guān)原材料不含稅成本不變的情況下，原適用16%稅率降為13%，企業(yè)的增值稅稅負(fù)降低率至少為18.8%，企業(yè)降低的稅負(fù)將相應(yīng)減少政府的增值稅收入。在此情況下，消費(fèi)者每購買100元不含稅商品，將減少負(fù)擔(dān)3元，政府降稅帶來的實(shí)惠全部由消費(fèi)者享受。

另一種情況是，根據(jù)計(jì)算，在企業(yè)含稅銷售收入、發(fā)生的相關(guān)原材料含稅成本不變的情況下，原適用16%稅率降為13%，企業(yè)的增值稅稅負(fù)降低率至少為16.6%，企業(yè)降低的稅負(fù)將相應(yīng)減少政府的增值稅收入。此情況下政府降稅帶來的實(shí)惠全部由企業(yè)享受。

上述僅是企業(yè)在原含稅價(jià)不變、原不含稅價(jià)不變兩種極端情況下的情形，實(shí)務(wù)中還有其他很多影響消費(fèi)者獲得實(shí)惠多少的情形。例如，企業(yè)對外銷售商品或服務(wù)的含稅價(jià)沒有變，但購進(jìn)商品或服務(wù)的含稅價(jià)降低，但降低程度不一；或企業(yè)對外銷售商品或服務(wù)的含稅價(jià)降低，但降低程度不一，而購進(jìn)商品或服務(wù)的含稅價(jià)沒有變；或企業(yè)對外銷售商品或服務(wù)的含稅價(jià)和購進(jìn)商品或服務(wù)的含稅價(jià)均下降，但下降程度各不相同。由于變化情形很多，不僅無法舉例，而且使得降稅給各企業(yè)、消費(fèi)者帶來的收益、影響和感受各不相同。

如果企業(yè)讓出全部降稅額，即將降稅額全部用于降低商品或服務(wù)的售價(jià)，則降稅帶來的實(shí)惠全部由消費(fèi)者獲得，該情形充分體現(xiàn)了減稅惠民的宗旨；如果企業(yè)對降稅額一分錢也不讓出，即不降低商品或服務(wù)的售價(jià)，則降稅帶來的實(shí)惠全部由企業(yè)獲得。

如果企業(yè)僅讓出降稅額的一部分，即將降稅額的一部分用于降低商品或服務(wù)的銷售價(jià)格，則讓出降稅額的多與少，決定了給消費(fèi)者（或購貨方）帶來實(shí)惠的多少，而此時(shí)作為銷售方的企業(yè)得到實(shí)惠的多少則相反。

由于企業(yè)往往既是銷售方又是購買方（消費(fèi)者），所以，增值稅降稅給企業(yè)帶來的影響是綜合性的，很難準(zhǔn)確計(jì)算影響程度。

不管什么情況，降稅都將使得企業(yè)減少對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的付出和銷項(xiàng)稅的負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金的流出，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，對企業(yè)的優(yōu)惠實(shí)實(shí)在在。同時(shí)，政府實(shí)實(shí)在在讓出了稅收，減少了財(cái)政收入。

增值稅的主要類型

根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅：生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

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