問:建筑施工企業(yè)收到建設(shè)方預(yù)付的工程款,請問是否應(yīng)確認(rèn)收入和開票?

答:預(yù)收賬款與是否簽訂完合同無關(guān)系,與甲方是否確認(rèn)債權(quán)債務(wù)有關(guān)系.例如簽訂了合同,但是還沒開始施工,甲方先預(yù)付了500完,這500萬就屬于預(yù)收款.假設(shè)已經(jīng)開始施工,并且已經(jīng)完成工程量500萬,甲方尚未確認(rèn)這部分產(chǎn)值,但是已付了200萬,則這200萬就屬于預(yù)收賬款.

只要收到甲方預(yù)付的工程款、備料款,就產(chǎn)生納稅義務(wù),收到預(yù)收賬款與是否需要確認(rèn)收入、時(shí)候需要開票沒有必然聯(lián)系,但是必須繳稅.

假設(shè)本例,工程項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目,收到甲方預(yù)付的500萬時(shí)就繳稅并開票:借:銀行存款500

貸:預(yù)收賬款450.45

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)49.55 當(dāng)甲方確認(rèn)產(chǎn)值時(shí),如果確認(rèn)了1000萬,則存在500萬工程款應(yīng)交稅而未交.有兩種方式做賬,一種是差額確認(rèn):

借:應(yīng)收賬款500

預(yù)收賬款450.45

貸:工程結(jié)算 900.90

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額49.55

還有一種方式,全額確認(rèn),將預(yù)收沖減到應(yīng)收里借:應(yīng)收賬款1000 預(yù)收賬款450.45

貸:工程結(jié)算900.90

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額49.55 應(yīng)收賬款500

但是實(shí)際業(yè)務(wù)中,雖然收到預(yù)收款,只要不開票很多企業(yè)都不交稅,一旦被稅務(wù)局檢查到將被罰滯納金.