企業(yè)所得稅納稅調(diào)整計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)

答：工資、薪金差異與調(diào)整

會計(jì)準(zhǔn)則上的工資指按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及物價(jià)補(bǔ)貼。稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳中除對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)外，企業(yè)允許在稅前扣除的工資、薪金，是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的工資，僅計(jì)提尚未發(fā)放的應(yīng)付工資不允許在稅前扣除。

“三項(xiàng)費(fèi)用”的差異與調(diào)整

“三項(xiàng)費(fèi)用”指職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)所得稅法規(guī)定，允許稅前扣除的福利費(fèi)支出必須是實(shí)際發(fā)生的且不得超過工資總額的14%.企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

帶薪缺勤的差異與調(diào)整

帶薪缺勤，指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤。累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。累積帶薪缺勤因?qū)儆诎凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制提前確認(rèn)的，按照稅法規(guī)定不得扣除，但允許在實(shí)際支付時(shí)扣除，因此累積帶薪缺勤每年涉及所得稅事項(xiàng)調(diào)整。非累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。非累積帶薪缺勤不涉及所得稅事項(xiàng)調(diào)整。

離職后福利的差異與調(diào)整

離職后福利計(jì)劃，指企業(yè)與職工就離職后福利達(dá)成的協(xié)議，或者企業(yè)為向職工提供離職后福利制定的規(guī)章或辦法等。日常工作中我們習(xí)慣于把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金稱為“五險(xiǎn)一金”，新準(zhǔn)則已將“五險(xiǎn)一金”里的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)納入離職后福利，其余部分仍在短期薪酬里核算。稅法規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將不符合扣除條件的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)金額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增的部分形成永久性差異。

辭退福利的差異與調(diào)整

新準(zhǔn)則將辭退福利，納入職工薪酬核算的范圍，企業(yè)與職工解除勞動合同而支付的合理的補(bǔ)償費(fèi)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的必要而合理的支出，計(jì)入管理費(fèi)用。對于職工有選擇權(quán)的辭退補(bǔ)償，會計(jì)上的做法是采用預(yù)提的方式計(jì)入管理費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法則規(guī)定，對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的辭退補(bǔ)償可以據(jù)實(shí)扣除。在所得稅申報(bào)時(shí)對本期提而未付的金額，不得在當(dāng)期扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，該調(diào)增的金額形成可抵扣暫時(shí)性差異，作遞延所得稅資產(chǎn)處理，實(shí)際支付時(shí)，作納稅調(diào)減。

利潤分享計(jì)劃以及其他長期職工福利的差異與調(diào)整

利潤分享計(jì)劃，指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。企業(yè)向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，應(yīng)當(dāng)適用新準(zhǔn)則第十二條關(guān)于設(shè)定提存計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。其他長期職工福利主要包括長期帶薪缺勤(如提前1年以上內(nèi)退)、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃等。企業(yè)提前提取的利潤分享計(jì)劃、其他長期職工福利，按照稅法規(guī)定不得扣除，但允許在實(shí)際支付時(shí)扣除。

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的各個(gè)具體項(xiàng)目是什么？

一、收入類調(diào)整項(xiàng)目

1．視同銷售收入　2．接受捐贈收入　3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓　4．未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入　5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益　6．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益　7．特殊重組　8．一般重組　9．公允價(jià)值變動凈收益　10．確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助　11．境外應(yīng)稅所得　12．不允許扣除的境外投資損失　13．不征稅收入　14．免稅收入　15．減計(jì)收入　16．減、免稅項(xiàng)目所得　17．抵扣應(yīng)納稅所得額　18．其他

二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目

1．視同銷售成本　2．工資薪金支出　3．職工福利費(fèi)支出　4．職工教育經(jīng)費(fèi)支出　5．工會經(jīng)費(fèi)支出　6．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出　7．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出　8．捐贈支出　9．利息支出　10．住房公積金　11．罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失　12．稅收滯納金　13．贊助支出　14．各類基本社會保障性繳款　15．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)　16．與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用　17．與取得收入無關(guān)的支出　18．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用　19．加計(jì)扣除　20．其他

三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

1．財(cái)產(chǎn)損失　2．固定資產(chǎn)折舊　3．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊　4．長期待攤費(fèi)用的攤銷　5．無形資產(chǎn)攤銷　6．投資轉(zhuǎn)讓、處置所得 7.油氣勘探投資 8.油氣開發(fā)投資　9．其他

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，也介紹了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的各個(gè)具體項(xiàng)目是什么。作為一名企業(yè)的會計(jì)人員，特別是主管稅務(wù)的會計(jì)人員，一定要清楚本文所講的這些內(nèi)容。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計(jì)學(xué)堂在線老師吧。