問:營改增以后建筑企業(yè)一般納稅人會計(jì)科目如何設(shè)置

答:應(yīng)交稅費(fèi)下至少應(yīng)該設(shè)置"應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、簡易計(jì)稅、附加稅費(fèi)明細(xì)".

"應(yīng)交增值稅"與常規(guī)企業(yè)的明細(xì)基本一致,核算一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng),月末將應(yīng)交未交增值稅抵減已預(yù)交部分后結(jié)轉(zhuǎn)到"未交增值稅".

"預(yù)交增值稅"科目主要用于一般計(jì)稅項(xiàng)目在外地預(yù)交增值稅時(shí)使用.

"簡易計(jì)稅"科目下設(shè)至少為四個(gè)

總包稅額、分包抵減、應(yīng)交未交、預(yù)交增值稅.簡易計(jì)稅只有取得分包普票才能實(shí)行差額征稅,專票不允差額征稅.

購買材料、固定資產(chǎn)、其他支出取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)專票(尚未認(rèn)證)借:原材料/臨時(shí)設(shè)施/固定資產(chǎn)/工程施工-合同成本…… 應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款/應(yīng)付賬款認(rèn)證

取得的專票時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

如果取得進(jìn)項(xiàng)專票時(shí)直接認(rèn)證,則不需要通過"應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額",在取得當(dāng)時(shí)做賬務(wù)處理時(shí)直接計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"

確認(rèn)工程結(jié)算時(shí),尚未開具銷項(xiàng)發(fā)票借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額開具銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

如果在確認(rèn)工程結(jié)算時(shí),當(dāng)即開具銷項(xiàng)發(fā)票,則不需要用過"待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額",銷項(xiàng)稅直接計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

準(zhǔn)備開具銷項(xiàng)發(fā)票,在項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅貸:銀行存款

此科目只核算一般計(jì)稅項(xiàng)目在外地預(yù)交的2%增值稅,簡易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅不在此科目核算.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)

借:原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)…… 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)取得的資產(chǎn)、支付的款項(xiàng)等取得的專票,如果用用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利、免稅項(xiàng)目等或者非出現(xiàn)正常損耗,其進(jìn)項(xiàng)稅額必須做轉(zhuǎn)出.

計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)轉(zhuǎn)出)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

確認(rèn)總包銷項(xiàng)并準(zhǔn)備開票時(shí)借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-總包稅額

開總包發(fā)票時(shí)將取得的分包發(fā)票進(jìn)行差額抵減計(jì)算借:工程施工-合同成本

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-分包抵減

確認(rèn)差額征稅后在項(xiàng)目所在地應(yīng)預(yù)交的增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-總包稅費(fèi)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-分包抵減應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-應(yīng)交未交

在外地預(yù)交增值稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-預(yù)交增值稅貸:銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-應(yīng)交未交貸:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-預(yù)交增值稅問:營改增以后建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)哪些大致會受影響

答:存貨減少(價(jià)稅分離)、固定資產(chǎn)增幅降低(價(jià)稅分離)、應(yīng)交稅費(fèi)余額(營業(yè)稅全部清理,不會出現(xiàn)長期有余額的情況)、主營業(yè)務(wù)收入減少(價(jià)稅分離)、主營業(yè)務(wù)成本(價(jià)稅分離)、稅金及附加大幅減少(增值稅不在次科目中核算)、利潤總額(目前幾乎很少聽說建筑企業(yè)的稅負(fù)并沒有因營改增而下降)