2017中級會計實務考前提分試卷及答案一（1）

一、單項選擇題(每題1分)

1.甲公司將其自用辦公樓對外經(jīng)營出租,采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn),則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中,說法不正確的是( ).

A.應以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值

B.公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益

C.公允價值小于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益

D.應通過"投資性房地產(chǎn)--成本"科目核算

答案: B

解析: 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益.

2.2013年1月1日,甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券,該債券的面值總額為1000萬元,票面年利率為6%,實際收到的款項為1200萬元,利息于每年年末支付,實際年利率為4%,2013年12月31日,甲公司該項應付債券的攤余成本為( )萬元.

A.1000

B.1188

C.1200

D.1248

答案: B

解析: 2013年12月31日,該債券的攤余成本=1200+(1200*4%-1000*6%)=1188(萬元).

3.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè),2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同,約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺.若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金.至2012年12月31日,甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床.由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至220萬元.企業(yè)擬繼續(xù)履約.假定不考慮其他因素,2012年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是( ).

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債40萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備40萬元

答案: A

解析: 因為在簽訂合同時還沒有標的物,所以不能計提存貨跌價準備,因此計提的預計負債=220-200=20(萬元).

4.甲公司于2014年3月以6500萬元取得乙公司25%的股權(quán),并對所取得的投資采用權(quán)益法核算,于2014年末確認對乙公司的投資收益2000萬元.在此項交易之前,甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系.2015年4月,甲公司又投資7200萬元取得乙公司45%的股權(quán),從而取得對乙公司的控制權(quán),該項交易不屬于"一攬子交易".假定甲公司在取得對乙公司的長期股權(quán)投資以后,乙公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤.2014年3月和2015年4月甲公司對乙公司投資時,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為21500萬元和25000萬元.不考慮其他因素,則2015年4月再次投資之后,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元.

A.14200

B.7500

C.16800

D.15700

答案: D

解析: 通過多次交易分步形成非同一控制下企業(yè)合并的,如果合并前采用權(quán)益法核算,則長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本(即此時的賬面價值)為原權(quán)益法下的賬面價值加上新取得股份所付對價的公允價值.所以再次投資之后,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值=6500+2000+7200=15700(萬元).

5.事業(yè)單位年終結(jié)賬后,應無余額的科目是( ).

A.專用基金

B.非財政補助結(jié)余分配

C.事業(yè)基金

D.經(jīng)營結(jié)余

答案: B

解析: 選項B,事業(yè)單位當年實現(xiàn)的結(jié)余進行分配后,年終對當年未分配結(jié)余,應全數(shù)轉(zhuǎn)入"事業(yè)基金"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后"非財政補助結(jié)余分配"科目無余額;選項D,年度終了,經(jīng)營結(jié)余通常應當轉(zhuǎn)入"非財政補助結(jié)余分配",但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn).

6.下列交易或事項中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是( ).

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn),會計采用直線法計提折舊,稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊,折舊年限相同

B.企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn),期末公允價值大于其初始確認金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

答案: D

解析: 選項D,稅法允許稅前彌補的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異;選項A、B、C產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異.

7.關(guān)于資產(chǎn)組的認定,下列說法正確的是( ).

A.認定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生利潤

B.資產(chǎn)組的認定應考慮企業(yè)管理層對資產(chǎn)的使用決策

C.在不同的會計期間,資產(chǎn)組應分別認定

D.只要是企業(yè)的資產(chǎn),則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

答案: B

解析: 認定資產(chǎn)組的關(guān)鍵是能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量,選項A不正確;資產(chǎn)組一經(jīng)確定,不得隨意變更,選項C不正確;資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的,并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合,選項D不正確.

8.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2014年1月10日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為500萬元,增值稅額為85萬元;安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批,實際成本為20萬元,發(fā)生專業(yè)人員服務費7萬元,2014年3月末安裝完成.預計使用年限為5年,預計凈殘值為27萬元.在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下,2015年該設備計提的折舊額為( )萬元.

A.100.41

B.141.67

C.80

D.100

答案: B

解析: 該項固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+7=527(萬元),所以2015年應計提的折舊金額=(527-27)*5/15*3/12+(527-27)*4/15*9/12=141.67(萬元)

9.下列各項中,屬于會計估計變更的事項是( ).

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化,縮短長期待攤費用的攤銷年限

答案: A

解析: 選項B,屬于會計政策變更;選項C,屬于對一項新的事項采用新的核算方法;選項D,屬于濫用會計估計,應按照會計差錯處理.

10.2014年7月10日,A公司出售一項商標權(quán),開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價為900萬元,增值稅稅率為6%.該商標權(quán)系2012年7月1日購入,原值為1000萬元,預計使用年限為10年,預計凈殘值為0,采用直線法計提攤銷.不考慮其他因素,則A公司因出售該商標權(quán)對當期損益的影響金額為( )萬元.

A.154

B.54

C.100

D.46

答案: C

解析: A公司的分錄為:

借:銀行存款954

??累計攤銷200(1000/10*2)

??貸:無形資產(chǎn)--商標權(quán)1000

????應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)54(900*6%)

????營業(yè)外收入100

11.甲公司適用所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務法核算,盈余公積計提比例為10%,2013年12月甲公司以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期投資,期末市價為600萬元,2014年1月1日首次執(zhí)行新會計準則,將其重分類為交易性金融資產(chǎn),假定不考慮除所得稅以外的其他因素,甲公司2014年此項會計政策變更對報表的影響是( ).

A.增加留存收益100萬元

B.減少留存收益100萬元

C.對留存收益沒有影響

D.增加留存收益75萬元

答案: D

解析: 變更時的會計處理為:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本500--公允價值變動100

??貸:短期投資500遞延所得稅負債25利潤分配--未分配利潤67.5盈余公積7.5

12.A公司因或有事項而確認負債8000萬元,估計有95%的可能性由B公司補償500萬元.則A公司應確認資產(chǎn)的金額為( )萬元.

A.500

B.8000

C.7500

D.0

答案: D

解析: 發(fā)生的可能性為95%屬于很可能,而不是基本確定,所以企業(yè)不應確認為資產(chǎn).

13.國庫集中收付制度下,事業(yè)單位在年度終了,對于財政直接支付預算指標數(shù)大于當年實際支出數(shù)之間的差額,應借記的科目是( ).

A.財政補助收入

B.財政應返還額度

C.事業(yè)支出

D.零余額賬戶用款額度

答案: B

解析: 年度終了,對于財政直接支付預算指標數(shù)大于當年實際支出數(shù)之間的差額,事業(yè)單位應借記"財政應返還額度"科目,貸記"財政補助收入"科目.

14.下列事項均發(fā)生于以前期間,不作為前期差錯更正的是( ).

A.由于技術(shù)進步,將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化,縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

答案: A

解析: 選項BC,屬于會計舞弊,應作為前期差錯;選項D,屬于計算錯誤,也是前期差錯.

15.X公司于2013年10月20日收到法院通知,被告知Y公司狀告其侵權(quán),要求賠償500萬元.該公司在應訴中發(fā)現(xiàn)Z公司應當承擔連帶責任,要求其進行補償.企業(yè)在年末編制會計報表時,根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見,認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?5%以上,最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元,從第三方很可能得到補償350萬元,為此,X公司在年末應確認的資產(chǎn)和負債金額分別為( )萬元.

A.350,500

B.300,500

C.0,500

D.0,350

答案: C

解析: 企業(yè)清償預計負債所需要支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認.此題是"很可能",所以企業(yè)不能確認該項資產(chǎn).所以選項C正確.

二、多項選擇題(每題2分)

16.甲股份有限公司2014年度發(fā)生的下列交易或事項中,不需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有( ).

A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使會計政策變更累積影響數(shù)無法確定

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計,將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導致使用壽命下降,將其折舊年限由10年改為5年

D.出售某公司部分股份后對其不再具有控制但具有重大影響,將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算

答案: AC

解析: 選項B,應作為重要會計差錯更正,采用追溯重述法進行調(diào)整;選項D,應進行追溯調(diào)整.

17.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中,不屬于會計政策變更的有( ).

A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由6年延長至8年

B.期末對按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整

C.年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債調(diào)整本期所得稅費用

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

答案: ABC

解析: 存貨計價方法屬于核算存貨成本的方法,兩種不同的核算方法體現(xiàn)了不同會計政策下的會計核算方法,屬于會計政策變更的范疇.

18.下列同定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中,正確的有( ).

A.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的,應將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人所有者權(quán)益

B.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn),應予以終止確認

C.盤盈固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯(lián)合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

答案: BCD

解析: 選項A,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的,應將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益.

19.下列各項中,影響持有至到期投資攤余成本的有( ).

A.利息調(diào)整的攤銷額

B.到期一次付息的債券計提的票面利息

C.計提的減值準備

D.收回的債券面值

答案: ABCD

解析: 金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:(一)扣除已償還的本金;(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

20.下列存貨的盤虧或毀損損失,報經(jīng)批準后,應轉(zhuǎn)作管理費用的有( ).

A.保管中發(fā)生的自然損耗

B.自然災害中所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

答案: ACD

解析: 選項B,自然災害造成的存貨毀損凈損失計入營業(yè)外支出.

21.下列各項中,會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有( ).

A.計提持有至到期投資減值準備

B.采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額之間的差額

C.確認面值購入、分期付息持有至到期投資利息

D.確認面值購入、到期一次還本付息持有至到期投資利息收入

答案: ABD

解析: 選項C,確認分期付息持有至到期投資的利息,應借記"應收利息",貸記"投資收益",不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動.

22.下列各項中,在編制合并現(xiàn)金流量表時不需要抵銷的有( ).

A.少數(shù)股東向子公司支付購貨款

B.子公司向少數(shù)股東分配現(xiàn)金股利

C.母公司以現(xiàn)金向子公司償還債務

D.子公司向母公司分配現(xiàn)金股利

答案: AB

解析: 子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流量,均應在合并現(xiàn)金流量表中單獨反映,不需要進行抵銷處理;而子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量,應當予以抵銷.

23.下列各項中,屬于會計政策變更的有( ).

A.無形資產(chǎn)的預計使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

答案: BD

解析: 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊或攤銷年限以及折舊或攤銷方法的改變屬于會計估計變更.

24.關(guān)于會計政策變更與估計變更,下列說法正確的有( ).

A.固定資產(chǎn)預計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的,應作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法,屬于會計政策變更

答案: AB

解析: 某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或估計變更的,應作為會計估計變更處理,選項C不正確;長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法,是因為持股比例發(fā)生了實質(zhì)變化導致的,不是對相同事項的變更,不屬于會計政策變更,選項D不正確.

25.下列各項中,不應暫停借款費用資本化的有( ).

A.因重大安全事故導致固定資產(chǎn)建造活動累計中斷超過3個月

B.因事先無法預見的不可抗力因素導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

C.因施工質(zhì)量例行檢查導致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

D.因勞務糾紛而造成固定資產(chǎn)建造連續(xù)中斷2個月

答案: ACD

解析: 只有非正常中斷且連續(xù)超過3個月的,才要暫停借款費用資本化,而正常中斷導致的工程停工,不需暫停借款費用資本化,正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序,或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷.選項A,中斷時間不是連續(xù)超過3個月,選項C是正常中斷,選項D中斷時間沒有連續(xù)超過3個月,所以這三項都不能暫停資本化.

四、計算分析題(每題1分)

36.A公司2013年度、2014年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%.A公司2013年度、2014年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務如下:

(1)A公司2013年發(fā)生廣告費支出1000萬元,發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益.A公司2013年實現(xiàn)銷售收入5000萬元.2014年發(fā)生廣告費支出400萬元,發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益.A公司2014年實現(xiàn)銷售收入5000萬元.稅法規(guī)定,該類支出不超過當年銷售收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

(2)A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務.A公司因產(chǎn)品保修承諾在2013年度利潤表中確認了200萬元的銷售費用,同時確認為預計負債.2013年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出.2014年,A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元,因產(chǎn)品保修承諾在2014年度利潤表中確認了250萬元的銷售費用,同時確認為預計負債.稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除.

(3)A公司2012年12月12日購入一項管理用設備,入賬價值為400萬元,會計上采用年限平均法計提折舊,使用年限為10年,預計凈殘值為零,企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊,折舊方法及預計凈殘值與會計相同.2014年末,因該項設備出現(xiàn)減值跡象,對該項設備進行減值測試,發(fā)現(xiàn)該項設備的可收回金額為300萬元,使用年限與預計凈殘值沒有變更.

(4)2013年購入一項交易性金融資產(chǎn),取得成本500萬元,2013年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元,2014年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元.

要求:

(1)分析、判斷各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應確認的遞延所得稅,計算2013年應交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用,并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄;

(2)分析、判斷各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應確認的遞延所得稅,計算2014年應交所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用,并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄.(答案中的金額單位用萬元表示)

答案:

(1)2013年事項一,產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1000-5000*15%=250(萬元)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=250*25%=62.5(萬元)

事項二,預計負債的賬面價值=200萬元,計稅基礎(chǔ)=0;產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=200萬元;應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50(萬元)

事項三,固定資產(chǎn)的賬面價值=400-400/10=360(萬元),計稅基礎(chǔ)=400-400/5=320(萬元);產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=360-320=40(萬元);應確認的遞延所得稅負債=40*25%=10(萬元)

事項四,交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=650萬元,計稅基礎(chǔ)=500萬元;產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=650-500=150(萬元);應確認的遞延所得稅負債=150*25%=37.5(萬元)

2013年應納稅所得額=8000+(1000-5000*15%)+200-(400/5-400/10)-150=8260(萬元)應交所得稅=8260*25%=2065(萬元)

2013年所得稅費用-應交所得稅+遞延所得稅=2065+(-62.5-50+10+37.5)=2000(萬元)

相關(guān)的會計分錄:

借:所得稅費用2000遞延所得稅資產(chǎn)112.5

貸:應交稅費--應交所得稅2065

遞延所得稅負債47.5

(2)2014年事項一,因2014年實際發(fā)生的廣告費支出為400萬元,而稅前允許扣除限額為5000*15%=750(萬元),差額為350萬元,所以2013年發(fā)生的但當年尚未稅前扣除的廣告費支出250(1000-5000*15%)萬元可以在2014年全部稅前扣除.所以可抵扣暫時性差異余額=250-250=0應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=62.5-0=62.5(萬元)

事項二,預計負債的賬面價值=200-100+250=350(萬元),計稅基礎(chǔ)=0可抵扣暫時性差異余額=350萬元應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=350*25%-50=37.5(萬元)

事項三,計提減值準備前固定資產(chǎn)的賬面價值=400-(400/10)*2=320(萬元),所以應計提減值準備20萬元,計提減值準備后固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元.

計稅基礎(chǔ)=400-(400/5)*2=240(萬元)

應納稅暫時性差異余額=300-240=60(萬元)

應確認的遞延所得稅負債=60*25%-10=5(萬元)

事項四,交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=570萬元,計稅基礎(chǔ)=500萬元

應納稅暫時性差異余額=570-500=70(萬元)

應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債=37.5-70*25%=20(萬元)

2014年應納稅所得額=8000-(1000-5000*15%)+(250-100)+[20-(400/5-400/10)]+80=7960(萬元)

應交所得稅=7960*25%=1990(萬元)

2014年所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=1990+(62.5-37.5+5-20)-2000(萬元)

相關(guān)的會計分錄:

借:所得稅費用2000

遞延所得稅負債15

貸:應交稅費--應交所得稅1990

遞延所得稅資產(chǎn)25

37.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%.甲公司為適應經(jīng)營業(yè)務發(fā)展的需要,于2013年7月1日與乙公司達成協(xié)議,以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的機器設備和一批庫存商品,與乙公司一棟在建生產(chǎn)用廠房和一項可供出售金融資產(chǎn)進行交換.

具體資料如下:

(1)甲公司換出機器設備系2002年1月1日購入,其賬面原價為500000元,已提折舊為100000元,已計提減值準備50000元,公允價值為300000元;換出庫存商品的賬面價值為960000元,該庫存商品未計提存貨跌價準備,公允價值(計稅價格)為1000000元;另收取銀行存款321000元.

(2)乙公司換出在建生產(chǎn)用廠房的賬面價值為450000元,公允價值為400000元;換出可供出售金融資產(chǎn)的成本為600000元,公允價值變動(借方金額)為60000元,在換出日的公允價值為800000元;

(3)甲、乙公司均不改變所換入資產(chǎn)的使用用途.相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2013年9月1日全部辦理完畢.假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì).其他資料:轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%,不考慮除增值稅、營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費.

要求:

(1)確定該項交換的日期;

(2)分別編制甲公司和乙公司上述交易的賬務處理.

(答案中的金額單位用元表示)

答案:

(1)該非貨幣性資產(chǎn)交換的日期為2013年9月1日.

(2)甲公司從乙公司收取的銀行存款321000元,其中包括換出資產(chǎn)高于換人資產(chǎn)的公允價值差額100000元,以及換出資產(chǎn)銷項稅額221000元.甲公司換人資產(chǎn)的入賬價值總額=300000+1000000-100000=1200000(元)

借:固定資產(chǎn)清理350000

累計折舊100000

固定資產(chǎn)減值準備50000

貸:固定資產(chǎn)500000

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本800000

在建工程--廠房400000

營業(yè)外支出--處置非流動資產(chǎn)損失50000(350000-300000)

銀行存款321000

貸:固定資產(chǎn)清理350000

主營業(yè)務收入1000000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)221000

借:主營業(yè)務成本960000

貸:庫存商品960000

乙公司換人資產(chǎn)的入賬價值總額=800000+400000+100000=1300000(元)

借:固定資產(chǎn)--機器設備300000

庫存商品1000000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)221000

營業(yè)外支出--處置非流動資產(chǎn)損失70000(450000-400000+20000)

貸:在建工程450000可供出售金融資產(chǎn)--成本600000

一一公允價值變動60000

應交稅費--應交營業(yè)稅20000

銀行存款321000

投資收益140000(800000-660000)

借:其他綜合收益60000

貸:投資收益60000

上文就是2017中級會計實務考前提分試卷及答案一，大家可以先做后對照答案加深印象，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新。

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