2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

2017-08-14 10:06 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始，初級(jí)會(huì)計(jì)新教材還未發(fā)布，大家可以按照2017年初級(jí)教材進(jìn)行復(fù)習(xí)。

第一章 資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

1.設(shè)置的科目

在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)科目，另外還要設(shè)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的損益類科目。

2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算

取得時(shí)按公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用直接計(jì)入"投資收益"，注意，如果支付的交易款項(xiàng)中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計(jì)息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時(shí)直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

4.期末按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入"當(dāng)期損益"，公允價(jià)值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時(shí)將變動(dòng)的損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

5.交易性金融資產(chǎn)的處置

(1)確認(rèn)投資收益

原則：出售時(shí)的公允價(jià)值與取得時(shí)的初始金額的差額最終計(jì)入投資收益。

(2)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 交易性金融資產(chǎn)
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