【內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷】

企業(yè)集團內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對方債券等內(nèi)部交易。在編制合并財務報表時，應當在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權債務的同時，將內(nèi)部應付債券和持有至到期投資相關的利息費用與投資收益(利息收入)相互抵銷。

應編制的抵銷分錄為：

借：投資收益

貸：財務費用、在建工程等

內(nèi)部應收賬款計提壞賬準備的抵銷

在應收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會計期間壞賬準備的數(shù)額是以當期應收賬款為基礎計提的。在編制合并財務報表時，隨著內(nèi)部應收賬款的抵銷，與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備抵銷。其抵銷程序如下：

首先抵銷壞賬準備的期初數(shù)，抵銷分錄為：

借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。

即：

借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

或：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：應收賬款——壞賬準備

具體做法是：先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。