【增值稅的稅率】

增值稅稅率：基本稅率17%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

【提示】有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

低稅率13%

（1）糧食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳）

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品）、農(nóng)膜

（5）國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)）；二甲醚

低稅率11%

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

（1）除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零

（2）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

（3）境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策

【重要提示】

17%為增值稅的基本稅率，應(yīng)稅勞務(wù)及絕大部分貨物銷售、部分營改增服務(wù)適用此檔稅率。

13%為增值稅低稅率，僅涉及貨物，不涉及應(yīng)稅勞務(wù)和“營改增”應(yīng)稅項(xiàng)目。

11%和6%為營改增試點(diǎn)增設(shè)的低稅率，不涉及貨物，只涉及“營改增”的項(xiàng)目。

【要求】13%、11%和6%稅率的適用情況需要考生記憶。

這部分有兩個容易被考生忽視的問題：

一是增值稅加工勞務(wù)的稅率不會涉及13%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率;

二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。