【行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制】

(一)預(yù)算業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)預(yù)算編制的過(guò)程短，時(shí)間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低;財(cái)務(wù)部門(mén)與其他職能部門(mén)之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié);預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。

(2)單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門(mén)財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門(mén)職責(zé)的履行和資金使用效率;預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。

(3)未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題，可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)肅性;不對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

(4)未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位決算與預(yù)算相互脫節(jié)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下;未按規(guī)定開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理，評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

(1)落實(shí)單位內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算編制責(zé)任。

(2)采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性。單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

(3)建立單位內(nèi)部部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

(4)完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。

(5)強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的審核責(zé)任。

(6)重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。

3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

(1)明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理;設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對(duì)按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化，對(duì)內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)的名稱(chēng)、額度、開(kāi)支范圍和執(zhí)行方式進(jìn)行逐一界定;設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組(或者通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。

(2)合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。重點(diǎn)是適度的細(xì)化分解，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定。

(3)合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法?？梢圆扇〉姆绞接校嚎傤~控制、逐項(xiàng)批復(fù)、分期批復(fù)、上級(jí)單位統(tǒng)籌管理和歸口部門(mén)統(tǒng)一管理等。同時(shí)，進(jìn)行預(yù)算批復(fù)時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力。

(4)嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。

【提示1】對(duì)于在預(yù)算批復(fù)時(shí)，尚無(wú)法確定事項(xiàng)具體內(nèi)容的業(yè)務(wù)，可先批復(fù)該類(lèi)事項(xiàng)的總額，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中履行執(zhí)行申請(qǐng)與審批管理。

而由上級(jí)單位統(tǒng)籌管理的預(yù)算，可一次性或分次分批下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，以保留適當(dāng)?shù)撵`活性，避免頻繁的預(yù)算調(diào)整。

【提示2】 關(guān)注預(yù)算追加調(diào)整的業(yè)務(wù)控制。

4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

(1)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制。

(2)預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制

(3)資金支付控制。

(4)預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。單位可以通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式，開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)由財(cái)務(wù)部門(mén)通報(bào)上期的預(yù)算執(zhí)行情況，傳達(dá)近期國(guó)家及上級(jí)有關(guān)部門(mén)出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度及規(guī)定;各部門(mén)逐一介紹所負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、下一步工作計(jì)劃等情況，預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

【提示】預(yù)算執(zhí)行一般包括三種途徑：直接執(zhí)行、政府采購(gòu)執(zhí)行、依申請(qǐng)執(zhí)行。其中除了政府采購(gòu)?fù)?，支出金額較大、非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)提出申請(qǐng)，不得超出可用指標(biāo)額度，必須將指標(biāo)額度、支出事項(xiàng)和執(zhí)行申請(qǐng)一一對(duì)應(yīng)，符合指標(biāo)批復(fù)時(shí)的業(yè)務(wù)范圍以及經(jīng)費(fèi)支出管理辦法和細(xì)則的相關(guān)規(guī)定。執(zhí)行申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過(guò)以后，財(cái)務(wù)部門(mén)才能辦理資金支付業(yè)務(wù)。

5.決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

(1)決算控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

(2)績(jī)效評(píng)價(jià)控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

(二)收支業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款和會(huì)計(jì)核算、支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。