【資產(chǎn)的核算與管理】

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)計(jì)量的一般原則為：

(1) 以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。

(2) 取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的(如接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入資產(chǎn))，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定：沒有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1 元，下同)入賬。

1.應(yīng)收及預(yù)付款

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬。

【提示1】新《行政單位會(huì)計(jì)制度》新設(shè)應(yīng)收賬款科目，主要核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。而事業(yè)單位的應(yīng)收賬款科目則主要核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而應(yīng)收取的款項(xiàng)，其主要的對(duì)應(yīng)科目是經(jīng)營(yíng)收入。

【例題40】某行政單位2016年年初出租辦公用房，月租金10萬元，每月收一次租金，房子已出租1個(gè)月，但仍未收到租金。

月末，尚未收到租金時(shí)

借：應(yīng)收賬款 100000

貸：其他應(yīng)付款 100000

下月,收到租金10萬元，應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅(年初尚未營(yíng)改增)

借：銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款 100000

借：其他應(yīng)付款 100000

貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 5000

應(yīng)繳財(cái)政款 95000

【提示2】新《行政單位會(huì)計(jì)制度》新設(shè)預(yù)付賬款科目，主要核算行政單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位(或個(gè)人)的款項(xiàng)。行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金，也通過本科目核算。行政單位支付可以收回的訂金，不通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。為滿足會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的需要，實(shí)行“雙分錄”核算。