【銷(xiāo)售退回】

(1)對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收賬款

(2)對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入、銷(xiāo)售成本等。銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【教材例14-20】甲公司在20×9年10月18日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000 000元，增值稅稅額為170 000元，該批商品成本為520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付貨款，20×9年12月5日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。假定甲公司已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下：

(1)20×9年10月18日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷(xiāo)售總價(jià)確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款一一乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷(xiāo)售××商品　　　　　 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　 170 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷(xiāo)售××商品　　　　　　 520 000

貸：庫(kù)存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

(2)在20×9年10月27日收到貨款

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

(3)20×9年12月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回，取得紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷(xiāo)售××商品　　　　　 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　 170 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

借：庫(kù)存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷(xiāo)售××商品　　　　　　 520 000