以舊換新如何繳納增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條規(guī)定:"納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額."

此外,注意例外情形--金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù).《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1996〕74號(hào))規(guī)定:"考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況,對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅."

以舊換新的涉稅處理

一、增值稅

(一)一般計(jì)稅

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額;以取得舊貨專用發(fā)票上所載稅額為進(jìn)項(xiàng)稅.在實(shí)務(wù)中,大多數(shù)情況并不能取得舊物的增值稅發(fā)票,這時(shí)是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)不同于一般貨物,可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅.這是因?yàn)榻疸y首飾在回收后,通過(guò)再次加工可以重新出售,進(jìn)入納稅環(huán)節(jié),不會(huì)出現(xiàn)少繳稅的情況.

(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅

銷售舊貨的一方可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式計(jì)算繳納增值稅,依照3%征收率減按2%征收增值稅.稅務(wù)局規(guī)定舊貨必須是進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物,不符合規(guī)定的舊物銷售不能采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)稅.

二、消費(fèi)稅

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)還涉及到消費(fèi)稅的繳納,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)適用的消費(fèi)稅率為5%.與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同,納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅.

三、個(gè)人所得稅

自然人涉及以舊換新業(yè)務(wù)的,免征個(gè)人所得稅.以舊換新業(yè)務(wù)屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)后的所得,乘以20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.而自然人轉(zhuǎn)讓舊物時(shí)并沒(méi)有得到收入,所以無(wú)需繳納個(gè)人所得稅.

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法中規(guī)定,銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理.也就是說(shuō),即使購(gòu)進(jìn)的舊物進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在增值稅中抵扣,也可以作為購(gòu)進(jìn)商品的成本在應(yīng)納稅所得額中扣除.

以舊換新如何繳納增值稅?納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,但是金銀首飾除外,具體規(guī)定是什么?小編在上文中進(jìn)行了詳細(xì)的分享,相信大家認(rèn)真學(xué)習(xí)之后一定會(huì)找到答案,感謝大家,再見.