采購時對方給予的贈品如何入庫做賬

當正常商品、贈品相同時,將贈品作為降低成本的手段.當正常商品、贈品不同時,如果沒有與贈品相同的商品采購價格,則贈品的入庫成本為0.

具體會計分錄為:

1、購入時:

借:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付帳款

2、銷售時:

借:應收帳款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

購物贈品的財務處理

"購物贈品"的贈予與一般的無償贈送不同,屬于利用消費者心理進行變相促銷,這種贈予的前提是消費者付款購物才能得到贈品,贈品也應被視為經(jīng)營者提供的商品.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條"所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應當向收款方取得發(fā)票"的規(guī)定,商家銷售商品包括贈品對索取發(fā)票的都應開具發(fā)票.

購物贈品與企業(yè)銷售行為直接相關,在銷售商品同時贈送物品是出于利潤動機的正常交易,屬于捆綁銷售或降價銷售.正常情況下企業(yè)所得稅應根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)關于企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品不屬于捐贈的規(guī)定,將總銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入,計繳所得稅.

增值稅從整體價值鏈角度來看屬于折扣銷售行為,應以企業(yè)銷售活動取得的收入為準征收增值稅,不產(chǎn)生除取得收入以外的增值稅負擔,可以有以下兩種開票方式.

一是將贈品實際價值與商品一同計價,再將贈品價格作為折扣,在同一張發(fā)票的"金額"欄注明折扣額.對此《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按銷售額的折扣額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)進一步明確國稅發(fā)〔1993〕154號文件規(guī)定的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,具體是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明,可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的"備注"欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除.

二是在開具銷售發(fā)票時,借鑒《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第三條的規(guī)定,在開具銷售發(fā)票時,將贈品和商品總的銷售金額按各項商品公允價值的比例分攤確認贈品和商品的銷售收入,按總的銷售金額征收增值稅.

即在發(fā)票上分別開具電視機2290元﹝2500×2500÷(2500+230)﹞、電磁爐210元﹝2500×230÷(2500+230)﹞,合計取得不含稅銷售收入2500元.

上述兩種開票方式下,a公司銷售一臺電視機附送一臺電磁爐增值稅銷項稅為425元(2500×17%),進項稅=2100×17%+180×17%=387.6元,應納增值稅37.4元;企業(yè)所得稅應納稅所得額=2500-2100-180=220元,按25%稅率計算的稅款為55元.

客戶取得的贈品電磁爐,根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅﹝2011﹞50號)的規(guī)定,不予征收個人所得稅.

采購時對方給予的贈品如何入庫做賬?上文給大家講到了購入、銷售、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本三個階段的分錄處理,購貨有關的成本已在銷售貨物時扣除,所以應該與贈品沒有關系,如果大家看完有什么不一樣的意見,隨時可以來網(wǎng)站交流.