應(yīng)繳所得稅的賬務(wù)處理

⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用.

⑵本科目可按"當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"遞延所得稅費(fèi)用"進(jìn)行明細(xì)核算.

⑶所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理.

①資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"科目.

②資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、"資本公積--其他資本公積"等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額做相反的會計(jì)分錄.企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、"遞延所得稅負(fù)債"科目及有關(guān)科目.

⑷期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.

【例】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議:協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬,成本700萬,回購價格1400萬,期間為5個月.

銷售時候分錄,不確認(rèn)收入:

借:銀行存款 1170

貸:其他應(yīng)付款 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170

資產(chǎn)負(fù)債表日分錄:

借:遞延所得稅資產(chǎn) (1000-700)×25% 75

貸:所得稅費(fèi)用             75

借:財務(wù)費(fèi)用 (1400-1000)×2/5 160

貸:其他應(yīng)付款          160

借:遞延所得稅資產(chǎn)160×25% 40

貸:所得稅費(fèi)用        40

所得稅費(fèi)用會計(jì)怎么處理

所得稅費(fèi)用"賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本賬戶(當(dāng)期所得稅),貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶;企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理見下面介紹的"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅費(fèi)用"賬戶.期末,應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額.

遞延所得稅資產(chǎn)"賬戶核算企業(yè)由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)金額.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額大于期初余額時,借記本賬戶,貸記"所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)"賬戶;當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額小于期初余額時,做相反的會計(jì)分錄.該賬戶余額在借方,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn).

"遞延所得稅負(fù)債"賬戶核算企業(yè)由于應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債的金額,織當(dāng)遞延所得稅負(fù)債的期末余額大于期初余額時,借記"所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)"賬戶,貸記本賬戶;當(dāng)遞延所得稅負(fù)債的期末余額小于期初余額時,做相反的會計(jì)分錄.該賬戶余額在貸方,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債.

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,企業(yè)列入利潤表中的所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式為:所得稅費(fèi)用(收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅;遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額);(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額);

需要說明的是,企業(yè)本期產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)不一定全部構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用.如果是因企業(yè)合并或直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅,不構(gòu)成所得稅費(fèi)用,而應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或資本公積項(xiàng)目.

應(yīng)繳所得稅的賬務(wù)處理小編給大家分四點(diǎn)做了講析,還給大家結(jié)合案例做了具體的分析,同時講到了所得稅費(fèi)用會計(jì)處理的相關(guān)內(nèi)容,其中涉及到了遞延所得稅資產(chǎn)這個知識點(diǎn),關(guān)于上文內(nèi)容大家還有其他疑問的話,可以繼續(xù)和我們一起探討哦.