進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的賬務(wù)處理

從2019年4月1日起,對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業(yè)稅負(fù)只減不增.

對(duì)于該政策,實(shí)際如何操作呢?我們通過下面一個(gè)例子作簡(jiǎn)單分析.

例,某酒店2019年5月份的銷項(xiàng)稅為50萬元,進(jìn)項(xiàng)稅為20萬元(假設(shè)全部允許抵扣),則:

應(yīng)納增值稅額=50-20=30(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣額=20*10%=2(萬元)

5月份實(shí)際繳納增值稅額=30-2=28(萬元)

賬務(wù)處理:

計(jì)提時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  300000

繳納時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  300000

貸:銀行存款  280000

其他收益   20000

(注:"其他收益"是利潤(rùn)表中新增的項(xiàng)目,可能有些會(huì)計(jì)人員還未使用過,該科目專門用于核算與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助.是原"營(yíng)業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容劃分出來的,留意其中的"與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)",假如無關(guān),還是計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出".)

增值稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理:

計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

貸:銀行存款

當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除的賬務(wù)處理上文介紹了計(jì)提以及繳納的會(huì)計(jì)分錄，都是在應(yīng)交稅費(fèi)里面核算的，增值稅加計(jì)扣除的財(cái)務(wù)處理也簡(jiǎn)單介紹了，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！