有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受新增稅收優(yōu)惠?

根據(jù)財稅[2015]116號文件、財稅[2017]38號文件的規(guī)定,有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采用股權(quán)投資的方式,直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)的,其法人合伙人、個人合伙人分別可享受投資額70%抵扣的稅收優(yōu)惠政策,能夠大幅降低投資人的稅收負(fù)擔(dān),對投資人而言是重大的政策利好.而實務(wù)中,由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于相關(guān)優(yōu)惠的備案流程尚未出具準(zhǔn)確的材料要求,創(chuàng)投企業(yè)及投資人應(yīng)當(dāng)注意享受優(yōu)惠的具體操作流程,以正確及時享受稅收優(yōu)惠.

一、直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)

根據(jù)財稅[2015]116號文件,自2015年10月1日起,全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的,該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣.因此,直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額抵扣稅收優(yōu)惠,僅限于有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人享受,個人合伙人不可享受.

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第81號的規(guī)定,法人合伙人享受優(yōu)惠政策需進(jìn)行兩個層面的備案:

1.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的備案

根據(jù)文件規(guī)定,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的,應(yīng)在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》.因此,在符合條件的年度終了3個月內(nèi),由有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)向創(chuàng)投企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》,并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后的表格.需要注意的是,創(chuàng)投企業(yè)存在多個可享受優(yōu)惠法人合伙人的,應(yīng)按照法人合伙人的數(shù)量報送相應(yīng)份數(shù)的表格,并將稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后的原件分發(fā)給每一法人合伙人.

實務(wù)中,合伙制創(chuàng)投企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案時,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求創(chuàng)投企業(yè)提供發(fā)改委出具的創(chuàng)投企業(yè)備案證明及年檢合格通知書,而部分創(chuàng)投企業(yè)在成立時并未經(jīng)過發(fā)改委的備案,因此,符合條件的創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)提前向發(fā)改委或其他有關(guān)部門補(bǔ)充創(chuàng)投企業(yè)的備案,以順利享受稅收優(yōu)惠政策.

有限合伙企業(yè)怎么交所得稅?

一、合伙企業(yè)本身不存在所得稅,其所得由合伙人承擔(dān)所得稅納稅義務(wù)   根據(jù)《合伙企業(yè)法》第六條"合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照國家有關(guān)稅收規(guī)定,由合伙人分別繳納所得稅"之規(guī)定,以及《企業(yè)所得稅法》第一條第二款"個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法"之規(guī)定,合伙企業(yè)并無所得稅納稅義務(wù),其所得由各合伙人按照相關(guān)規(guī)定申報繳納所得稅.   二、有限合伙企業(yè)的法人合伙人,應(yīng)就其享有的合伙企業(yè)的所得繳納企業(yè)所得稅   《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)規(guī)定,有限合伙企業(yè)法人合伙人,應(yīng)就其享有的合伙企業(yè)的所得繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)法人出資設(shè)立合伙企業(yè),對于企業(yè)法人本身而言應(yīng)屬于投資行為.因此,有限合伙企業(yè)中確認(rèn)為企業(yè)法人享有的所得,在企業(yè)法人的所得稅納稅申報表中應(yīng)反映為投資所得并繳納企業(yè)所得稅.   三、合伙企業(yè)的所得,無論是否分配,均應(yīng)繳納所得稅   上述《通知》規(guī)定,合伙企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤).因此,無論合伙企業(yè)的所得是否分配至各合伙人名下,均應(yīng)按各合伙人所享受的權(quán)益確定繳納所得稅.   四、法人合伙人投資所得不能享受免稅優(yōu)惠   《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,"符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益"為免稅收入.因合伙企業(yè)不屬于《企業(yè)所得稅法》中界定的"居民企業(yè)"范疇,因此,即使其對外投資獲取的權(quán)益性投資收益,法人合伙人也無法享受免稅優(yōu)惠.   五、分配與虧損的限制   合伙人不能通過合伙協(xié)議約定將全部利潤分配給部分合伙人.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,不得用虧損抵減其盈利.、

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