其他法律禁止性規(guī)定的支出,企業(yè)所得稅稅前怎么扣除？

近期某稽查局在對A房地產(chǎn)開發(fā)公司2012-2014年度企業(yè)所得稅繳納情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)該公司2008年從國土部門取得拍賣土地的過程中曾與B公司簽訂《居間服務(wù)合同》,合同規(guī)定A房地產(chǎn)開發(fā)公司委托B公司提供促成A房地產(chǎn)開發(fā)公司通過招拍掛方式獲得項目地塊的國有土地使用權(quán)以及協(xié)助督促政府按約定將項目地塊無爭議地交付的居間服務(wù),居間成功后將支付居間服務(wù)費2000萬元.當(dāng)年A房地產(chǎn)開發(fā)公司成功獲得項目地塊的土地使用權(quán)并按合同規(guī)定支付居間服務(wù)費2000萬元給B公司,作為取得土地成本的成本計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本并在稅前扣除.

檢查人員指出上述居間服務(wù)費不屬取得土地的成本,不應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本并在稅前扣除.但A房地產(chǎn)開發(fā)公司認為可以應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本并在稅前扣除,提出的理由一是B公司作為項目的居間服務(wù)方,在合同履行中為取得項目地塊土地使用權(quán)相關(guān)服務(wù);二是法律、法規(guī)并無明文禁止民事主體之間簽訂居間服務(wù)合同,與B公司簽訂居間服務(wù)合同合法有效,有真實居間行為發(fā)生,支付居間服務(wù)費有合同依據(jù);三是《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十七條第一款規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容"(一)土地征用費及拆遷補償費.指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項費用,主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等.",該條款在列舉的項目之后用了"等"兜底,居間服務(wù)費可算作當(dāng)中的內(nèi)容;四是A房地產(chǎn)開發(fā)公司通過正當(dāng)途徑支付款項后,B公司也開具了正規(guī)發(fā)票,列支憑證合法,B公司取得的居間服務(wù)費已申報繳納企業(yè)所得稅,現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)不允許該居間服務(wù)費計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本并在稅前扣除屬于對該居間服務(wù)費的重復(fù)征稅.

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅.

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件:

1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;

2.獨立建立賬簿,編制財務(wù)會計報表;

3.獨立計算盈虧.

(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得.

(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

(四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

1.收入總額.

(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入:

(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:

(3)利息收入:

(4)租賃收入;

(5)特許權(quán)使用費收入:

(6)股息收入:

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