消費(fèi)稅的計(jì)算公式與稅收優(yōu)惠?

消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩大類:一是實(shí)行從價(jià)定率辦法征收稅額的,應(yīng)納稅額=銷售額×稅率,銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括向購買方收取的增值稅款.價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外吸取的基金、集資費(fèi),返還利潤、補(bǔ)貼、違約金和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi),代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)補(bǔ)費(fèi)用.但在下列幾種情況下存在避稅的機(jī)會:

第一,納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,銷售額按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定,在確定時(shí),按偏低一點(diǎn)的價(jià)格確定就能節(jié)省消費(fèi)稅,在沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格情況下,按組成計(jì)稅價(jià)格確定.

組成計(jì)稅價(jià)格為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)+(1-消費(fèi)稅稅率)

從避稅角度看,應(yīng)當(dāng)縮小成本和利潤有利于節(jié)稅.

第二,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),銷售額按受托方同類消費(fèi)品的價(jià)格確定,此時(shí),委托方可協(xié)同受托方在確定價(jià)格時(shí)獲取避稅的機(jī)會,將價(jià)格確定作為避稅手段加以運(yùn)用.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)

在以上組成計(jì)稅價(jià)格中,材料成本和加工費(fèi)具有避稅機(jī)會,委托方可取得受托方的協(xié)助,將材料成本和加工費(fèi)壓縮,從而節(jié)省消費(fèi)稅.

第三,進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,按組成計(jì)稅價(jià)格確定,組成計(jì)稅價(jià)格為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

消費(fèi)稅的計(jì)算方法?

當(dāng)從價(jià)計(jì)稅時(shí) :應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率.

當(dāng)從量計(jì)稅時(shí) :應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法.

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.

(一)組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

(二)應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率.

實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù):

我國消費(fèi)稅對卷煙、白酒、黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率,采用從量定額的辦法征稅,其計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,其計(jì)稅公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù):

實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.即:

銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額+價(jià)外收費(fèi)

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