稅前扣除是否需要發(fā)票或收據(jù)?

稅法對(duì)允許扣除的支出有合理性的要求。但要體現(xiàn)“合理性”，很重要的一點(diǎn)就是要取得合法和適當(dāng)?shù)膱?bào)銷(xiāo)憑據(jù)，即主要是企業(yè)從外部取得的發(fā)票、收據(jù)等。因此，企業(yè)對(duì)發(fā)生的從外部購(gòu)進(jìn)或由外部提供的用于職工福利的支出，均應(yīng)取得必要的發(fā)票和收據(jù)等憑據(jù)，而不應(yīng)再認(rèn)為職工福利費(fèi)支出可以不需要這些報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)。

但是，企業(yè)在日常列支和核算職工福利費(fèi)時(shí)，往往無(wú)法取得發(fā)票、收據(jù)等外部憑據(jù)，如企業(yè)以貨幣形式發(fā)放給職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)等。對(duì)于這部分福利性支出，要本著實(shí)事求是的態(tài)度，主要審查此類支出的合理性和真實(shí)性，只要是合乎經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例，屬于必要、正常且合乎情理、事理和法理的支出，就應(yīng)該給予報(bào)銷(xiāo)，而不應(yīng)拘泥于憑據(jù)的形式。

另外，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)在當(dāng)年度職工福利費(fèi)中列支、但至次年度才能取得相關(guān)支出報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)是否可以稅前扣除的問(wèn)題，盡管?chē)?guó)稅函[2009]3號(hào)文沒(méi)有明確，但筆者認(rèn)為，只要是在次年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳前取得了相關(guān)報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)就可以在當(dāng)年度扣除，否則就需進(jìn)行納稅調(diào)整。

無(wú)票支出能稅前扣除嗎?

例：我們單位的食堂在菜市場(chǎng)阿姨那買(mǎi)菜，單位在勞務(wù)市場(chǎng)找的勞力工幫忙搬運(yùn)辦公家具等等。這些最后付了錢(qián)，但卻沒(méi)有取得發(fā)票。我知道，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，要求他們提供這些發(fā)票確實(shí)很難。但我們公司作為一個(gè)核算規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒(méi)有發(fā)票的事項(xiàng)?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是支付的費(fèi)用，對(duì)方應(yīng)交增值稅的，必須取得發(fā)票;對(duì)方無(wú)需交增值稅的，憑發(fā)票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。因此支付給從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人(不包括個(gè)體戶，類似增值稅的其他個(gè)人)的憑證問(wèn)題，對(duì)個(gè)人小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一般掌握是500元一次，如果支付500元以下的勞務(wù)支出，不需要發(fā)票，只需收據(jù)，但收據(jù)要寫(xiě)上個(gè)人姓名及身份證號(hào)。

例如，支付給從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人(賣(mài)菜阿姨、搬家?guī)煾档鹊?，可以用收款憑證作為依據(jù)：上面寫(xiě)上收款人姓名張三，身份證號(hào)1102301xxxxx，支付項(xiàng)目：搬家服務(wù)費(fèi)，金額499元。

不是所有的支出都需要取得發(fā)票才能稅前扣除，本文就稅前扣除是否需要發(fā)票或收據(jù)的這一問(wèn)題，做出了相關(guān)的說(shuō)明，具體的答案相信通過(guò)對(duì)本文的閱讀你一定有所了解了，希望在會(huì)計(jì)學(xué)堂能讓你有所收獲，感謝你的閱讀。