商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利如何開具發(fā)票?

國稅發(fā)〔2004〕136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金,不征收營業(yè)稅.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.上述文件規(guī)定了商業(yè)企業(yè)取得供貨單位返還收入是否征收流轉(zhuǎn)稅的問題,但對收到款項的發(fā)票開具沒有作出明確的規(guī)定,而供貨方支付返款時必定需要相關(guān)憑證.

發(fā)票管理辦法規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票.商業(yè)企業(yè)收到的返還款,并不是銷售收入,根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定,不應(yīng)該開具發(fā)票.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行?銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定,開具紅字增值稅專用發(fā)票.商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入,實質(zhì)應(yīng)屬于供貨方對商業(yè)企業(yè)的獎勵或補(bǔ)償行為,應(yīng)當(dāng)由銷售方按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理.

對于實物返還,商業(yè)企業(yè)可按照上述規(guī)定,計算沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額.

"銷售返利"是否需要開具增值稅發(fā)票?

據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下

購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票.

1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計繳增值稅

支付銷售返利方:

借:營業(yè)費用

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整.

收到銷售返利方:

收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅.需分兩種情況處理:  (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:

借:庫存商品中國會計社區(qū),

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務(wù)成本

2.直接返還貨款

支付銷售返利方:

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"作為費用處理.

借:營業(yè)費用

貸:銀行存款等

但是在實務(wù)操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:  借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:銀行存款

因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上.因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入.

收到銷售返利方:

收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出.

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利如何開具發(fā)票?小編已經(jīng)在上文針對這一問題做了相關(guān)介紹,感謝閱讀!如果你們還有其他會計方面的疑問,歡迎我們會計網(wǎng)校來跟我們會計學(xué)堂的老會計咨詢交流.