怎樣在現(xiàn)金流量表中列報(bào)外幣項(xiàng)目?

一、外幣現(xiàn)金流量的折算和列示

l.外幣現(xiàn)金流量折算匯率的選擇

外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算成企業(yè)的報(bào)告貨幣,并在現(xiàn)金流量表中反映.對(duì)于折算匯率的選擇,我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--現(xiàn)金流量表》(以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》)規(guī)定,企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量,應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算.這里的平均匯率既可采用報(bào)告期的加權(quán)平均匯率,也可對(duì)報(bào)告期年初和年末的匯率進(jìn)行簡(jiǎn)單平均.

2.外幣現(xiàn)金流量的報(bào)表列示

外幣現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中有兩種列示方法:一是單獨(dú)列項(xiàng)反映.這種方法可能會(huì)降低信息的相關(guān)性,而且當(dāng)報(bào)告企業(yè)有多種外幣時(shí),操作上會(huì)變得復(fù)雜,實(shí)務(wù)中一般不采用.二是依其性質(zhì)分別歸入其他項(xiàng)目合并反映.由于外幣現(xiàn)金流量在來源上并不構(gòu)成單獨(dú)的現(xiàn)金流量,而是由于企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣作為計(jì)量和結(jié)算單位而產(chǎn)生的,因此,經(jīng)折算后的外幣現(xiàn)金流量應(yīng)依其性質(zhì)分別歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)中合并反映.樣在現(xiàn)金流量表中列報(bào)外幣項(xiàng)目?

現(xiàn)金流量表的編制方法及計(jì)算公式?

(1)確定主表的"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"

1、銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、收到的稅費(fèi)返還

=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項(xiàng)目留到最后倒擠填列,計(jì)算公式是:

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

=補(bǔ)充資料中"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大.

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

="應(yīng)付工資"科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"應(yīng)付福利費(fèi)"科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中"養(yǎng)老保險(xiǎn)金"、"待業(yè)保險(xiǎn)金"、"住房公積金"、"醫(yī)療保險(xiǎn)金"+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的"勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)"

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

="應(yīng)交稅金"各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"其他應(yīng)交款"各明細(xì)賬戶借方數(shù)+"管理費(fèi)用"中"稅金"本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+"其他業(yè)務(wù)支出"中有關(guān)稅金項(xiàng)目

即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項(xiàng)稅.

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付

怎樣在現(xiàn)金流量表中列報(bào)外幣項(xiàng)目?上文小編講到的內(nèi)容你都記住了嗎?當(dāng)外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算成企業(yè)的報(bào)告貨幣,并在現(xiàn)金流量表中反映,不清楚的地方可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂在線請(qǐng)教哦.