外商投資企業(yè)可否享受股息稅率優(yōu)惠?

1、股息和紅利均屬于公司的稅后利潤(rùn)分配.股息與紅利的區(qū)別,在稅法上沒(méi)有明確的界定.

2、不是股份有限公司,股東取得的利潤(rùn)分配通常不叫股息,叫紅利.

3、公司為外商獨(dú)資企業(yè),根據(jù)《外資企業(yè)法》及《外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,由外資企業(yè)自行決定利潤(rùn)分配.企業(yè)為一人有限責(zé)任公司,根據(jù)《公司法》第六十二條的規(guī)定,不設(shè)股東會(huì).公司的董事會(huì)行使股東會(huì)的職權(quán),決定利潤(rùn)分配.

因此,對(duì)于公司賬上的稅后未分配利潤(rùn),公司董事會(huì)可以決議按《外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第五十八條的規(guī)定,分配利潤(rùn).

4、稅收協(xié)議利息條款.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]229號(hào))規(guī)定,凡協(xié)定利息條款中規(guī)定締約國(guó)對(duì)方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其他組織從我國(guó)取得的利息應(yīng)在我國(guó)免予征稅的,上述有關(guān)銀行(機(jī)構(gòu))可在每項(xiàng)貸款合同簽署后,向利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受有關(guān)協(xié)定待遇.利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其辦理免征利息所得稅手續(xù).納稅人申請(qǐng)免征利息所得稅時(shí),應(yīng)附報(bào)締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機(jī)構(gòu)的證明及有關(guān)貸款合同副本.

合理避稅的方法?

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增加的情況下,如何合理避稅: 1,企業(yè)避稅常用的七大手法

避稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi),采取一定的形式,方法和手段,避免或者減輕稅賦的行為.大體上有三種形式:合法型、非違法型、形式合法而內(nèi)容不合法.   具體采用的手法有以下幾種:   一、轉(zhuǎn)讓定價(jià):通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè),達(dá)到整體最大限度的逃避納稅義務(wù).對(duì)產(chǎn)品、勞務(wù)的交易不按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行,在稅率高地區(qū)采用高進(jìn)低出,在低稅率地區(qū)采用低進(jìn)高出,以達(dá)到整體的避稅.在跨國(guó)企業(yè)中甚至還存在開(kāi)票公司這種形式.   二、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)避稅:利用企業(yè)內(nèi)部具體的核算方法和存貨的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng),采用高轉(zhuǎn)成本,低轉(zhuǎn)利潤(rùn)的辦法.   三、折舊:采用稅法允許而對(duì)企業(yè)有利的折舊方法.   四、資產(chǎn)攤銷法:對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、材料的攤銷盡可能保持成本最大化,稅前利潤(rùn)最小化.   五、籌資租賃法:以支付租金的方法降低企業(yè)利潤(rùn)和稅基.   六、信托手段:通過(guò)在稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置信托機(jī)構(gòu),讓非優(yōu)惠地區(qū)的財(cái)產(chǎn)掛靠在優(yōu)惠地區(qū)的信托機(jī)構(gòu)名下,利用稅收優(yōu)惠政策避稅.   七、掛靠避稅:例如掛靠在科研、福利、教育、老少邊窮地區(qū).  2,在實(shí)踐中,有幾種典型的避稅方法可供參考:   1、綜合利用避稅法.即企業(yè)通過(guò)綜合利用"三廢"開(kāi)發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇.綜合利用減免稅的范圍: 一是企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)規(guī)定之外,利用廢棄資源回收的各種產(chǎn)品; 二是廢渣的綜合利用,利用工礦企業(yè)采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉塵、粉末、污泥和各種廢渣生產(chǎn)的產(chǎn)品; 三是廢液的利用,利用工礦企業(yè)生產(chǎn)排放的廢水、廢酸液、廢堿液、廢油和其他廢液生產(chǎn)的產(chǎn)品; 四是廢氣的綜合利用,利用工礦企業(yè)加工過(guò)程中排放的煙氣、轉(zhuǎn)爐鐵合金爐回收的可燃?xì)?、焦?fàn)t氣、高爐放散氣等生產(chǎn)的產(chǎn)品; 五是利用礦治企業(yè)余熱、余壓和低熱值燃料生產(chǎn)的熱力和動(dòng)力; 六是利用鹽田水域或電廠熱水發(fā)展養(yǎng)殖所生產(chǎn)的產(chǎn)品; 七是利用林木采伐,造林截頭和加工剩余物生產(chǎn)的產(chǎn)品.   企業(yè)采用綜合利用避稅法,應(yīng)具備兩個(gè)前提: 一是使自己的產(chǎn)品屬于減免稅范圍,并且得到有關(guān)方面認(rèn)可; 二是避稅成本不是太大.否則,如果一個(gè)企業(yè)本不是綜合利用型企業(yè),為了獲得減免稅好處,不惜改變生產(chǎn)形式和生產(chǎn)內(nèi)容,將會(huì)導(dǎo)致更大的損失.   2、出口退稅避稅法.即利用中國(guó)稅法規(guī)定的出口退稅政策進(jìn)行避稅的方法.中國(guó)稅法規(guī)定,對(duì)報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)品,除國(guó)家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)品外,一律退還已征的增值稅和消費(fèi)稅.出口退稅的產(chǎn)品,按照國(guó)家統(tǒng)一核定的退稅稅率計(jì)算退稅.   企業(yè)采用出口退稅避稅法,一定要熟悉有關(guān)退稅范圍及退稅計(jì)算方法,努力使本企業(yè)出口符合合理退稅的要求.至于有的企業(yè)伙同稅務(wù)人員或海關(guān)人員騙取"出口退稅"的做法,是不可取的.   3、成本費(fèi)用避稅法   成本費(fèi)用避稅法是通過(guò)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算,使其達(dá)到一個(gè)最佳值,以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法.采用成本費(fèi)用避稅法的前提,是在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi),運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來(lái)實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷利潤(rùn),擴(kuò)大成本計(jì)算.可見(jiàn),在合法范圍內(nèi)運(yùn)用一些技巧,是成本費(fèi)用避稅法的基本特征.

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