現(xiàn)金流量套期的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理?

在會(huì)計(jì)處理上,現(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理:套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,并單列項(xiàng)目反映.該有效套期部分的金額,按照下列兩項(xiàng)的絕對(duì)額中較低者確定:套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失,被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)額.套期工具利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分(即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得或損失),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益.在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件中,載明了在評(píng)價(jià)套期有效性時(shí)將排除套期工具的某部分利得或損失或相關(guān)現(xiàn)金流量影響的,被排除的該部分利得或損失的處理適用《金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則》.對(duì)確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期,企業(yè)可以作為現(xiàn)金流量套期或公允價(jià)值套期處理.

被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的,原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失,應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.但是,企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí),應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.

被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的,企業(yè)可以選擇下列方法處理:原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失,應(yīng)當(dāng)在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.但是,企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí),應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.將原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出,計(jì)入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額.非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成了一項(xiàng)確定承諾時(shí),該確定承諾滿足運(yùn)用本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法條件的,也應(yīng)當(dāng)選擇上述兩種方法之一處理.企業(yè)選擇了上述兩種處理方法之一作為會(huì)計(jì)政策后,應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于相關(guān)的所有預(yù)期交易套期,不得隨意變更.

對(duì)于不屬于前兩段涉及的現(xiàn)金流量套期,原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的套期工具利得或損失,應(yīng)當(dāng)在被套期預(yù)期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.對(duì)套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使,該套期不再滿足運(yùn)用準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法的條件,預(yù)期交易預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生,企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定的,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再按照前三段的規(guī)定處理.

套期保值會(huì)計(jì)核算設(shè)置的賬戶的有哪些?

公允價(jià)值套期保值會(huì)計(jì)的基本要求是,不管套期工具還是被套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)都是要計(jì)入當(dāng)期損益的.

(1)套期保值會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置:

套期保值會(huì)計(jì)要求單獨(dú)設(shè)置三個(gè)會(huì)計(jì)科目:套期工具(共同類)、被套期項(xiàng)目(共同類)、套期損益(損益類).共同類科目借方余額表示資產(chǎn),貸方余額表示負(fù)債.

套期工具公允價(jià)值變動(dòng)后的賬務(wù)處理是:

借:套期工具

貸:套期損益/ 公允價(jià)值變動(dòng)損益

或者做相反分錄.

被套期項(xiàng)目核算:

借:被套期項(xiàng)目

貸:指定為被套期項(xiàng)目的相關(guān)資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

借:被套期項(xiàng)目

貸:套期損益

或者做相反分錄.

如果出現(xiàn)以下情況之一,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再按照上述規(guī)定處理:

①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使.套期工具展期或被另一項(xiàng)套期工具替換時(shí),展期或替換是企業(yè)正式書面文件所載明的套期策略組成部分的,不作為已到期或合同終止處理.

②該套期不再滿足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法的條件.

③企業(yè)撤銷了對(duì)套期關(guān)系的指定.

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