工資、薪金支出項(xiàng)的填報(bào)以及稅務(wù)處理?

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》規(guī)定,職工薪酬,指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出.包括:(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出.除上述情況外,以企業(yè)年金基金為職工繳存的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),以股份為基礎(chǔ)的薪酬如股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票等均屬職工薪酬的范疇.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上職工薪酬范圍較廣,凡企業(yè)給職工各種形式的支付均視為職工薪酬,這樣有利于準(zhǔn)確反映商品價(jià)格中真實(shí)的勞動(dòng)力成本,改變世界上對(duì)我國(guó)以過低勞動(dòng)力價(jià)格參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的認(rèn)識(shí).

會(huì)計(jì)制度與《》對(duì)工資、薪金的口徑基本一致.《企業(yè)所得稅法》仍沿用傳統(tǒng)"工資、薪金"口徑,《》第三十四條規(guī)定,工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出;原則上限于企業(yè)向職工支付并在"應(yīng)付工資"科目核算工資費(fèi)用.而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則"職工薪酬"口徑除包括"應(yīng)付工資"科目外,還包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類保險(xiǎn)、住房公積金、辭退福利、股權(quán)激勵(lì)等.《》關(guān)于"工資、薪金所得項(xiàng)目"的口徑較寬,基本上與會(huì)計(jì)口徑一致,凡是與個(gè)人任職受雇有關(guān)的所得,如辭退福利、股票期權(quán)、個(gè)人從單位低價(jià)購(gòu)房、個(gè)人從單位取得的各項(xiàng)福利等,在實(shí)踐中按照"應(yīng)付工資"征收個(gè)人所得稅.

工資、薪金支出的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬或工資、薪金支出確認(rèn)為負(fù)債,即"應(yīng)付職工薪酬"或"應(yīng)付工資",除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行歸集,沒有直接受益對(duì)象的,計(jì)入期間費(fèi)用.

(1)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬或工資、薪金支出,計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本.

(2)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬或工資、薪金支出,計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本.

(3)除上述(1)和(2)之外的其他職工薪酬或工資、薪金支出,計(jì)入當(dāng)期損益.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如何計(jì)算印花稅?

目前,股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅主要分兩種情況:

1、 根據(jù)財(cái)稅[2005]11號(hào)文件規(guī)定,買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率,按照"股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)"交納印花稅.

2007年5月30日,該稅率已經(jīng)由1‰調(diào)整為3‰.

2、 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),即除書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)以外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同.

按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)",按所載金額的萬分之五繳納印花稅.

上述憑證無論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立,均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花.

印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國(guó)外簽訂時(shí).

不便按規(guī)定貼花時(shí),應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù).

并且外商投資者境外交易股權(quán)只是在境外付款.

所以該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)該在帶入境內(nèi)時(shí)按規(guī)定的稅率貼花.

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