視同銷售的計稅依據

視同銷售行為的計稅依據

一、增值稅

納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定增值稅銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1 成本利潤率）

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

二、消費稅

1.自產自用的應稅消費品

（1）按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；

（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

A實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本 利潤）÷（1-比例稅率）

B 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本 利潤自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

2.委托加工的應稅消費品

（1）按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；

（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

A實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本 加工費）÷（l-比例稅率）

B實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本 加工費委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

三、企業(yè)所得稅

應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

四、土地增值稅

應視同銷售房地產， 其收入按下列方法和順序確認：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；

（2）由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

五、資源稅

1.納稅人申報的有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；

（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：

組成計稅價格＝成本×（1 成本利潤率）÷（1－稅率）

公式中的成本是指：應稅產品的實際生產成本。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

2.按銷售數量為計稅依據的，為視同銷售的自用數量。

視同銷售貨物幾種情況：

（一）將貨物交付他人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

（五）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

（六）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（七）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。”

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