稽查補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理?

根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》規(guī)定,增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;待全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理,處理之后,本賬戶無余額.

值得關(guān)注的是,按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》的規(guī)定,偷稅款的補(bǔ)征入庫,應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理.即:根據(jù)檢查核實(shí)后納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額),重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額為正數(shù),應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理,若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額.因此,對(duì)于該文所述企業(yè)在8月份少記的收入造成漏記的增值稅,不管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會(huì)計(jì)決算編報(bào)之前還是之后進(jìn)行,都應(yīng)通過"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"科目.該科目的余額按照以上所述的原則進(jìn)行處理,不能以稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查是在企業(yè)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表決算之后進(jìn)行的,作為直接補(bǔ)稅的依據(jù).

根據(jù)應(yīng)付稅款的規(guī)定,涉及企業(yè)所得稅的,還應(yīng)設(shè)立"所得稅"科目,該科目借方反映企業(yè)根據(jù)納稅所得計(jì)算出的所得稅額,貸方反映稅收減免或退回的所得稅額.該科目余額在借方,月末應(yīng)將其借方余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額.

"以前年度損益調(diào)整"科目屬于損益類科目.核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng).其借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整以前年度損益的數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少記收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整以前年度損益的數(shù)額.在處理補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后,企業(yè)應(yīng)將"以前年度損益調(diào)整"科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,該科目無余額.

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理?

1.購進(jìn)

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款或應(yīng)付賬款

2.銷售:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),做如下分錄

3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等

3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)(有些觀點(diǎn)是不用做,但《注冊(cè)會(huì)計(jì)師.會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

4.下月交上月增值稅(如有):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(等)

貸:銀行存款

5、解釋:無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0,轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中.

好了,關(guān)于上述"稽查補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理?"的問題,會(huì)計(jì)學(xué)堂為大家的解答就暫時(shí)到這里了,不知道大家了解的怎么樣了呢?增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶如果大家還有什么不太懂的,歡迎大家在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦!