收匯未出口的稅務(wù)處理?

在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中操作:在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)-出口貨物明細(xì)申報錄入模塊?"出口數(shù)量"和"出口金額"錄入負(fù)數(shù),業(yè)務(wù)類型代碼選擇"HZCJ紅字沖減".舉例:原未收匯金額元人民幣,當(dāng)期需申報的免抵退稅銷售額元人民幣,需要錄入的負(fù)數(shù)"出口金額",就錄入-元,換算出相應(yīng)的出口數(shù)量.

不足沖減的,應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款.接上例,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳免抵退稅額=()X出口退稅額.補(bǔ)繳稅額的會計分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-已交稅金(可紅字貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),貸:銀行存款.

您公司2013年出口貨物一批,當(dāng)時已在增值稅納稅申報表免抵退稅銷售額填列,因無法收匯,本月作免稅申報,在納稅申報表上填寫免稅銷售額,因是去年的業(yè)務(wù)不需在本年免抵退稅銷售額中沖減.因都是出口額,只是明細(xì)分錄之間的調(diào)整.納稅申報表上免稅銷售額和賬務(wù)不一致不需處理,稅法允許有差異.

出口免稅是出口銷售額不計提銷項(xiàng)稅額?其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)出,如果能核算清楚數(shù)額,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即可.如果不好劃分,需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)哪個月的,是轉(zhuǎn)確認(rèn)免稅收入月份2014年4月嗎?還是轉(zhuǎn)出銷售發(fā)生月份(出口報關(guān)日期2013年)的?哪個更合適?為什么?應(yīng)該轉(zhuǎn)確認(rèn)免稅收入月份2014年4月?因?yàn)槭窃谒鶎倨?月確認(rèn)免稅銷售額啊.

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有哪些?

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有:銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

財政部根據(jù)稅收制度改革,頒發(fā)了《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定(征求意見稿)》(財辦會[2016]27號),在原來的基礎(chǔ)上,新增了銷項(xiàng)稅額抵減專欄、轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅專欄、減免稅款專欄、簡易計稅專欄等共計9個明細(xì)科目(尚未正式發(fā)文).

1、目前仍然執(zhí)行《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》([1993]財會字第83號),具體規(guī)定:

一、會計科目

(一)企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目.在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中,應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等專欄.    "進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記.    "已交稅金"專欄,記錄企業(yè)已繳納的增值稅額.企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記.    "銷項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,用紅字登記.    "出口退稅"專欄,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,用紅字登記.    "進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄,記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.2、財政部于2016年7月4日發(fā)布了《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定(征求意見稿)》,

(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、簡易計稅等專欄.其中:

1.進(jìn)項(xiàng)稅額專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

2.銷項(xiàng)稅額抵減專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

3.已交稅金專欄,記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額;

4.轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅專欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

5.減免稅款專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

6.銷項(xiàng)稅額專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,以及從境外單位或個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)扣繳的增值稅額;

7.出口退稅專欄,記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額;

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

9.簡易計稅專欄,記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應(yīng)交納的增值稅額.

針對收匯未出口的稅務(wù)處理?這一問題,文中已作出詳細(xì)的解答,需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計,小編已在文中分別為大家進(jìn)行了說明,獲取更多財務(wù)會計相關(guān)知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)的更新,感謝閱讀.