包裝物租金和押金的稅務處理?

包裝物押金與包裝物租金在稅務處理上的區(qū)別:

一、包裝物押金的稅務處理:

1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅,應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅.

2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類,包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅,逾期時不再征增值稅及消費稅,退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅,沒收后將余額轉為其他業(yè)務收入.而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅,所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅,逾期不退回時確認收入,計征增值稅但不征消費稅.

3、包裝物已作價隨同產品銷售,但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金,如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致,即在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金,包裝物逾期未收回,押金沒收,沒收的押金繳納增值稅.

二、包裝物租金的稅務處理

包裝物租金屬于價外費用,在計算增值稅和消費稅時直接將包裝物的租金換算為不含稅的數額后作為計稅依據計算增值稅和消費稅.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條"銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額."《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條"條例第六條據稱價外費用,是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費.

三、包裝物是指企業(yè)在生產經營活動中為包裝本企業(yè)產品而儲備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋等.包裝物按其具體用途主要可分為四類:生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的包裝物;隨同產品出售不單獨計價的包裝物;隨同產品出售單獨計價的包裝物;出租或出借給購買單位的包裝物.

企業(yè)銷售收購的農產品適用的稅率為多少?

銷售農業(yè)生產者自產自銷的農產品免征增值稅.農民合作社銷售自產的農產品免征增值稅.其余征收增值稅.

相關資料:

"《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的'農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品',是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品,以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規(guī)定稅率征收增值稅."根據上述規(guī)定,農產品銷售免征增值稅稅的前提是自產的農產品.

稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、食用植物油、飼料等貨物稅率為11%.

適用范圍具體為:農產品包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品.

具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》及現行相關規(guī)定執(zhí)行,并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒等;

食用植物油、化肥、農藥、農機、農膜等,具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》及現行相關規(guī)定執(zhí)行,并包括棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等;飼料包括用于動物飼養(yǎng)的產品或其加工品.

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