施工企業(yè)代甲方購材料的賬務處理?

(一)甲供材的賬務處理

甲供材產生的問題主要是在于不同的會計處理上,由此衍生出來甲供材如何開發(fā)票及稅收問題.在現(xiàn)實的會計處理中有以下兩種處理方式.

建設單位市場購入材料時的會計處理:

借:工程物資XX萬元

貸:銀行存款XX萬元

建設單位將材料提供給施工方用于工程.在將材料提供給施工方時,在目前實務中有以下兩種處理方式:

1、方式一:

(1)建設方發(fā)出材料時:

借:預付賬款XX萬元

貸:工程物資XX萬元

(2)施工方收到材料時

借:工程物資XX萬元

貸:預收賬款XX萬元

(3)施工方將工程物資用于工程時

借:工程施工--合同成本XX萬元

貸:工程物資XX萬元

這種會計處理的依據(jù)是,根據(jù)國家關于工程造價的相關規(guī)定,在工程中,無論材料由誰提供,工程總造價中都要包括全部的材料價款,在總造價確認的情況下,建設方在支付現(xiàn)金給施工方時是做預付賬款處理,同樣,建設方將材料給施工方時也應作為預付賬款處理,只不過付的是實物.

2、方式二:

(1)建設方發(fā)出材料時:

借:在建工程 XX萬元

貸:工程物資XX萬元

由于建設方在發(fā)出材料時是直接計入了工程成本,因此,施工方在收到材料以及以后將材料用于工程時就不做任何會計處理了.

這種會計處理的依據(jù)是,建設方認為其所購物資給施工方就是用于本單位的工程,因此在發(fā)出材料時直接計入在建工程是符合規(guī)定的.

(二)甲供材的稅務處理

以上兩種不同的會計處理方法帶來不同的的施工方建筑業(yè)發(fā)票的開具問題:

1、方式一下的發(fā)票開具及營業(yè)稅處理

由于建設方在發(fā)出材料時是通過預付賬款核算的,沒有進入工程成本,因此,施工方應按含甲供材金額開具建筑業(yè)發(fā)票,并全額繳納營業(yè)稅.

此種方式施工企業(yè)按含甲供材金額開具建筑施工發(fā)票給建設方并確認收入,但甲供材由于是建設方購買提供給施工方的,施工方無法取得發(fā)票入成本.采用這種核算方法需要事先征得稅務機關的同意,以免施工企業(yè)加重企業(yè)所得稅負擔.

2、方式二下的發(fā)票開具及營業(yè)稅處理

由于建設方在發(fā)出材料時就直接計入了工程成本,因此,施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時,只能按不含甲供材金額開票,如果按含甲供材金額開票就會導致甲供材料在建設方重復計入成本的情況.但是根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定,無論怎樣開票,甲供材都要并入施工方的計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅,即施工方都必須按含甲供材的金額繳納營業(yè)稅,負稅義務與方式一一致.

需要注意的是,甲供設備、裝飾勞務中的甲供材料計稅方式與上述規(guī)定有所差別.

計提無形資產攤銷會計分錄?

新舊會計制度不同,你做的是老的,新的會計分錄為:

借:管理費用-無形資產攤銷

貸:累計攤銷,

這樣無形資產原值是不變的,

凈額就是原值-累計攤銷.

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