試運(yùn)行收入的稅務(wù)處理?

答:

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計(jì)入工程成本.企業(yè)在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計(jì)入在建工程成本,銷(xiāo)售時(shí)按實(shí)際銷(xiāo)售收入沖減工程成本.而稅法規(guī)定,在建工程試運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的銷(xiāo)售商品收入,應(yīng)作為銷(xiāo)售商品,計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅,試運(yùn)行收入應(yīng)并入總收入計(jì)征企業(yè)所得稅,不能直接沖減在建工程成本.

所以兩者存在差異,所以會(huì)計(jì)處理是按會(huì)計(jì)的規(guī)定沖減在建工程成本,但是在計(jì)算所得稅時(shí)按稅法的規(guī)定確認(rèn)收入,這里屬于稅會(huì)差異,屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形.

在建工程試運(yùn)行的收入可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù).

這里存在稅會(huì)差異,允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行.

例如:企業(yè)在建工程成本100萬(wàn)元,試運(yùn)行取得收入10萬(wàn)元,發(fā)生成本5萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)處理是:

借:在建工程 5

貸:銀行存款、原材料等 5

借:銀行存款 11.7

貸:在建工程 10

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.7

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),調(diào)增收入10萬(wàn)元,調(diào)增成本5萬(wàn)元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元.

試運(yùn)行試運(yùn)營(yíng)的區(qū)別?

答:

試運(yùn)行

指在軌道交通土建工程與機(jī)電工程初驗(yàn)合格,并完成系統(tǒng)聯(lián)調(diào)后的非載客運(yùn)行.

試運(yùn)行期間,將對(duì)軌道交通線路各設(shè)備系統(tǒng)和整體系統(tǒng)進(jìn)行可用性、安全性和可靠性測(cè)試及考核,以及對(duì)運(yùn)營(yíng)作業(yè)人員培訓(xùn)、故障模擬和應(yīng)急演練等情況進(jìn)行檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)進(jìn)行整改直至滿足要求.試運(yùn)行是軌道交通從建設(shè)階段過(guò)渡到載客運(yùn)營(yíng)階段必須經(jīng)歷的一個(gè)中間環(huán)節(jié).

通常試運(yùn)行時(shí)間不少于3個(gè)月(地鐵試運(yùn)行是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程,其過(guò)程是地鐵系統(tǒng)運(yùn)行水平由低到高、逐漸完善的過(guò)程.因此較短時(shí)期的試運(yùn)行不能充分磨合各系統(tǒng)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、不能使試運(yùn)營(yíng)水平達(dá)到一個(gè)較高的水平,因此試運(yùn)行需要較長(zhǎng)一段時(shí)期),列車(chē)在軌道上空載試跑,不對(duì)外售票載客.

試運(yùn)營(yíng)

城市軌道交通試運(yùn)營(yíng)是在城市軌道交通工程所有設(shè)施設(shè)備以及整體系統(tǒng)可用性、安全性和可靠性通過(guò)試運(yùn)行檢驗(yàn),經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格并審批同意后,在正式運(yùn)營(yíng)前所從事的載客運(yùn)營(yíng)活動(dòng).

一般,試運(yùn)營(yíng)時(shí)間不少于1年,在此期間,乘客可以購(gòu)票乘坐.

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