收取違約金的賬務(wù)處理?

企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同,不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同,依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟(jì)賠償.在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,違約金的收付,稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同.

1、收取違約金的稅務(wù)處理

賣方收取違約金,是銷售方或提供勞務(wù)方向購買方或接受勞務(wù)方收取的違約金,一般會(huì)被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用.

例如,A公司購買B公司貨物,合同約定價(jià)款100萬元,付款期限為貨物交付10天內(nèi).10天期限內(nèi),A公司未按約定付款.50天后,A支付貨款100萬元,并按合同約定,向B公司支付違約金3萬元.此違約金為正向違約金.

根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額.

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定,增值稅暫行條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).因此,銷售貨物單位收取違約金符合"價(jià)外費(fèi)用"時(shí),應(yīng)同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票.

2、違約金的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)收取違約金,屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收入,按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,應(yīng)作為營業(yè)外收入處理.同理,支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理.

上述案例中,B公司收取正向違約金3萬元,應(yīng)繳納增值稅.由于增值稅是價(jià)外稅,B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%=4358.97(萬元).

B公司收取違約金3萬元,會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款 30000

貸:營業(yè)外收入 25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4358.97.

收到違約金的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入

違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當(dāng)事人違約的,應(yīng)向另一方支付的金錢.

違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢,但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn).

違約金具有擔(dān)保債務(wù)履行的功效,又具有懲罰違約人和補(bǔ)償無過錯(cuò)一方當(dāng)事人所受損失的效果,因此有的國家將其作為合同擔(dān)保的措施之一,有的國家將其作為違反合同的責(zé)任承擔(dān)方式.

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