現(xiàn)金清查制度的內(nèi)容是什么

在堅(jiān)持日清月結(jié)制度,由出納員自身對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上,為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失,防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生,確保庫存現(xiàn)金安全完整,各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度,由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組,定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn),重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為上.

一般來說,現(xiàn)金清查多采用突擊盤點(diǎn)方法,不預(yù)先通知出納員,以防預(yù)先做手腳,盤點(diǎn)時(shí)間*4在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后,由出納員將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付賬項(xiàng)全部登記入賬,并結(jié)出賬面余額.這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù).清查時(shí)出納員應(yīng)始終在場(chǎng),并給予積極的配合.清查結(jié)束后,應(yīng)由清查人填制"現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表",填列賬存、實(shí)存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報(bào)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理.

庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括:

1.核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn),是核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬余額的是否相符.如果不相符,應(yīng)查明原因,并建議作出適當(dāng)調(diào)整.

2.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序.

盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用錢、找換金等的盤點(diǎn).盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定,但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督.

3.抽查大額現(xiàn)金收支.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整,有無授權(quán)批準(zhǔn),并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況,如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng),應(yīng)查明原因,并作相應(yīng)的記錄.

4.檢查現(xiàn)金收支的正確截止.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額,應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn).因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的正確截止日期.通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì),以確定是否存在跨期事項(xiàng).

5.檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確.對(duì)于有外幣現(xiàn)金的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位對(duì)外幣現(xiàn)金的收支是否按所規(guī)定的匯率折合為記賬本位幣金額;外幣現(xiàn)金期末余額是否按期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額.

6.檢查庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露,根據(jù)規(guī)定,庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中"貨幣資金"項(xiàng)下反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在實(shí)施上述審計(jì)程序后,確定現(xiàn)金賬戶的期末余額是否恰當(dāng),據(jù)以確定貨幣資金是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露.

現(xiàn)金清查制度的內(nèi)容是什么,上文已經(jīng)將相關(guān)內(nèi)容給大家做了介紹.一般來說,在堅(jiān)持日清月結(jié)制度基礎(chǔ)上,應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度,定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn),且多采用突擊盤點(diǎn)方法.