出口自用舊設(shè)備怎么處理出口退稅?

答:生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備,在出口退(免)稅規(guī)定上具體分為以下四種情況:

第一種情況:生產(chǎn)企業(yè)如果出口屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備,且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的,實(shí)行增值稅免退稅辦法.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第四條規(guī)定,出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按下列公式確定:

退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

該文件所稱已使用過(guò)的設(shè)備,指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn).

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第七條規(guī)定,出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備,均實(shí)行增值稅免退稅辦法.

第二種情況:生產(chǎn)企業(yè)如果出口已使用過(guò),但未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備實(shí)行免稅.如果是生產(chǎn)企業(yè)在還沒(méi)有被認(rèn)定為增值稅一般納稅人之前購(gòu)買的設(shè)備,經(jīng)使用后出口,也實(shí)行免稅.

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第六條規(guī)定,出口已使用過(guò)的設(shè)備,其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備實(shí)行增值稅免稅政策.

第三種情況:生產(chǎn)企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)且已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備,實(shí)行免抵退稅辦法.

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項(xiàng)規(guī)定,生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)屬于視同自產(chǎn)貨物.

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實(shí)行免抵退稅辦法.

第四種情況:生產(chǎn)企業(yè)出口自制的設(shè)備屬于自產(chǎn)貨物出口,實(shí)行免抵退稅辦法.

辦理舊設(shè)備出口報(bào)關(guān)需要提供什么文件?

二手設(shè)備出口程序:1. 確定出口口岸,聯(lián)系貨運(yùn)代理或船公司報(bào)價(jià)及船期(價(jià)格包括:人民幣包干費(fèi)(裝箱,報(bào)關(guān),報(bào)驗(yàn),碼頭雜費(fèi)等;如果要求集裝箱來(lái)廠裝箱還涉及內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)),海運(yùn)費(fèi).2. 提供單據(jù): 合同,箱單,FP,報(bào)關(guān)單等相應(yīng)單據(jù)等.3. 安排出運(yùn),收匯.4. 收匯后憑出口報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)返回的報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)及核銷單去外管局核銷.

二手設(shè)備出口報(bào)關(guān)資料:1、箱單2、發(fā)票3、海關(guān)編碼及申報(bào)要素4、報(bào)關(guān)報(bào)檢委托書(shū)及十位編碼5、空白敲章紙.6、合同有沒(méi)有都可以.

出口自用舊設(shè)備怎么處理出口退稅?如果你認(rèn)真學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編為大家提供的上文,即便從來(lái)沒(méi)有接觸過(guò)出口業(yè)務(wù),對(duì)此也應(yīng)當(dāng)有了一定的認(rèn)識(shí),還想學(xué)習(xí)的更加深入的話,請(qǐng)教會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師也是個(gè)好辦法.