跨年度取得發(fā)票所得稅如何處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定:" 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證."

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定: 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年."

因此,財(cái)務(wù)上可以將相關(guān)業(yè)務(wù)先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證 .先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用,符合會計(jì)處理的及時(shí)性原則,但不能取得發(fā)票的話,這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除,所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整.對納稅年度以后才取得發(fā)票的,繳納所得稅分以下情況處理:

(1)在匯算清繳期間取得發(fā)票的,不需要做納稅調(diào)整,已經(jīng)辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的,可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳.

(2)在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的,仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除.當(dāng)年多繳納的所得稅,根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還.

購進(jìn)貨物跨年取得發(fā)票的處理

到期末貨物已經(jīng)入庫但發(fā)票賬單未到,會計(jì)制度規(guī)定期末暫估入賬.下一年度在取得發(fā)票時(shí),這批材料的成本不一定轉(zhuǎn)入損益,可能還是存貨或則在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等,這種情況不影響損益,不存在納稅調(diào)整的情況.如果年底材料的成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到損益,也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整,這時(shí)候原材料在賬上可能出現(xiàn)負(fù)數(shù),實(shí)際收到發(fā)票時(shí)正常入賬就可以了.

跨年度取得發(fā)票所得稅如何處理?企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得有效憑證,在匯算清繳期間取得發(fā)票的,不需要做納稅調(diào)整.在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的,仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除.