視同銷售收入如何調(diào)整?

視企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)將非現(xiàn)金資產(chǎn)(外購(gòu)、委托加工、自產(chǎn))用于對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、換取其他資產(chǎn)、分配給股東、獎(jiǎng)勵(lì)給職工、作為樣品送給他人等行為視同按照公允價(jià)值銷售或處置處理,這與所得稅法的規(guī)定一致,不存在差異,無(wú)需做納稅調(diào)整.

會(huì)計(jì)制度要求對(duì)于企業(yè)發(fā)生的將自有資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù),將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用,不確認(rèn)銷售收入.因此,執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)確認(rèn)視同銷售收入及對(duì)應(yīng)的成本.

納稅申報(bào)表的填報(bào):將視同銷售收入,通過(guò)填報(bào)附表一《收入明細(xì)表》的視同銷售收入項(xiàng)目并入主表第一行"營(yíng)業(yè)收入"中;將視同銷售成本,通過(guò)填報(bào)附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》的視同銷售成本項(xiàng)目并入主表第二行"營(yíng)業(yè)成本".同銷售收入如何調(diào)整?

視同銷售的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理?

視同銷售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

對(duì)于視同銷售,會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),往往有兩種方法:一種是會(huì)計(jì)上不按視同銷售處理,將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用.例如企業(yè)將外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣,直接計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用,不通過(guò)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目核算.另一種是會(huì)計(jì)上按視同銷售處理.當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,同時(shí)商品出庫(kù),計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.

對(duì)于第一種賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)與稅法上會(huì)產(chǎn)生差異.按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào))的規(guī)定,在填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整.

納稅人對(duì)視同銷售如何在報(bào)表中填列產(chǎn)生了爭(zhēng)議,有些納稅人認(rèn)為,企業(yè)已經(jīng)將外購(gòu)的禮品支出計(jì)入了管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi),在稅前作了扣除,在填表時(shí),作視同銷售處理.那么,所對(duì)應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫(xiě)?如果填寫(xiě)視同銷售成本,是否存在重復(fù)扣除的情況?

例如,某企業(yè)購(gòu)買了100元禮品,計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),最多允許稅前扣除60%,即60元.如果作視同銷售處理,則需要調(diào)增100元,再作視同銷售成本處理,調(diào)減100元.這樣做,不是相當(dāng)于100元的視同銷售收入,對(duì)應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用,實(shí)際扣除了160元嗎?

要解答這個(gè)問(wèn)題,需要先看一下會(huì)計(jì)處理.

不作視同銷售的賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi) 117

貸:庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17.

國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入,故管理費(fèi)用按購(gòu)入價(jià)計(jì)算.

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容,以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于視同銷售收入如何調(diào)整?若還有不懂的地方,可以聯(lián)系窗口答疑老師.