如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?

一、法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的計(jì)算:

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)成本價(jià).

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中企業(yè)所得稅處理如下:

1、企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中,應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.股權(quán)轉(zhuǎn)讓人需要分享被投資方所累計(jì)的還未分配利潤或累計(jì)的盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得;

2、企業(yè)在對全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)進(jìn)行清算或者轉(zhuǎn)讓時(shí),依照相關(guān)的規(guī)定執(zhí)行.投資方需要分享被投資方累計(jì)的還未分配利潤和累計(jì)的盈余公積所需確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得.

3、按照相關(guān)的規(guī)定,企業(yè)已對減值和跌價(jià)或者壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行提取,如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得,轉(zhuǎn)讓所處置的有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)允許作相反的納稅調(diào)整.

根據(jù)國稅函(2010)79號第三條規(guī)定:"企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額."

股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅計(jì)算?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納個(gè)人所得稅和印花稅.個(gè)人所得稅=(三股東的注冊資金或者投入資金×80%)×20%.這個(gè)交易的過程,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求對企業(yè)資產(chǎn)的評估,如果認(rèn)為價(jià)位偏低,會(huì)按評估價(jià)格計(jì)算. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅(個(gè)人)、印花稅等稅種.

(一)營業(yè)稅(2016年5月1日以后過渡到增值稅)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號:對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征稅重新作出規(guī)定,自2003年1月1日起,對以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅.對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅.

(二)企業(yè)所得稅

根據(jù)新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定:"轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入."因此企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額. 同時(shí)法第十六條規(guī)定"企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除." 其中凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額."

(三)個(gè)人所得稅

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(這里指的是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓,平價(jià)轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種).

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