一次性扣除納稅項目調整表如何填報?

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報.

二、填報依據(jù)和內容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定:"在計算應納稅所得額時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算."填報納稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的,應進行納稅調整增加、減少項目的金額.

三、有關項目填報說明

本表納稅調整項目按照"收入類項目"、"扣除類項目"、"資產類調整項目"、"準備金調整項目"、"房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤"、"其他"六個大項分類填報匯總,并計算出納稅"調增金額"和"調減金額"的合計數(shù).

數(shù)據(jù)欄分別設置"賬載金額"、"稅收金額"、"調增金額"、"調減金額"四個欄次."賬載金額"是指納稅人在計算主表"利潤總額"時,按照會計核算計入利潤總額的項目金額."稅收金額"是指納稅人在計算主表"應納稅所得額"時,按照稅收規(guī)定計入應納稅所得額的項目金額.

"收入類調整項目":"稅收金額"扣減"賬載金額"后的余額為正,填報在"調增金額",余額如為負數(shù),填報在"調減金額".其中第4行"3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓"除外,按"扣除類調整項目"的規(guī)則處理.

"扣除類調整項目"、"資產類調整項目":"賬載金額"扣減"稅收金額"后的余額為正,填報在"調增金額",余額如為負數(shù),將其絕對值填報在"調減金額".

"其他"填報其他項目的"調增金額"、"調減金額".

采用按分攤比例計算支出項目方式的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人,"調增金額"、"調減金額"須按分攤比例后的金額填報.

本表打*號的欄次均不填報.

所得稅納稅調整有哪些項目?

企業(yè)所得稅納稅調整的具體內容介紹如下:

一、應調整的永久性差異的具體內容

1.賄賂等非法支出;

2.因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

3.稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額),且實際發(fā)生的費用超過法定范圍和標準的部分;

4.向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費用(經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準的除外);

5.超過按財政部、國家稅務總局規(guī)定的扣除標準的工資薪金支出

6.已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房所計提的折舊;

7.自創(chuàng)或外購商譽的攤銷;

8.接受捐贈的固定資產、無形資產的折舊或攤銷;

9.從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出;

10.為投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險,以及在基本保險以外為雇員投保的補充保險;

11.發(fā)生的不能向主管稅務機關提供合法憑證來證明其真實性的差旅費、會議費、董事會費、業(yè)務招待費;

12.支付給本企業(yè)雇員的、沒有合法真實憑證的、超過服務金額5‰以上的銷售傭金;

13.出售職工住房發(fā)生的財產損失;

14.糧食白酒的廣告費;

15.每一納稅年度發(fā)生的符合規(guī)定條件并且超過銷售收入2%或8%限額以上部分的廣告費支出;

16.每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)超過銷售(營業(yè))收入5‰以上的部分;

17.發(fā)生的與經營業(yè)務直接相關的符合規(guī)定條件但超過規(guī)定范圍(全年銷售收入凈額在l500萬元及其以下的,不超過銷售收入凈額的5‰:全年銷售收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰)的業(yè)務招待費.

二、應調整的時間性差異的具體內容

1.存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金),以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金以外的任何形式的準備金;

2.固定資產、無形資產和遞延資產的折舊或攤銷(指企業(yè)會計核算中所確認的折舊或攤銷與稅法規(guī)定的折舊或攤銷的差額部分);

3.提取壞賬準備金的納稅人所提取的年度壞賬準備超過年末應收賬款余額5‰的部分;

4.納稅人按年末應收票據(jù)余額5‰計提壞賬準備的.按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定企業(yè)計提壞賬準備的基數(shù)中不包括應收票據(jù),因此,應將納稅人按年末應收票據(jù)所計提的壞賬準備作為時間性差異來調整企業(yè)的應納稅所得額.

一次性扣除納稅項目調整表如何填報?的全部內容已經通過上述文章中的介紹總結完畢了,大家看完后如果有不明白的地方,可以前往會計學堂咨詢專業(yè)的會計老師為你在線答疑!