未收到房租是否需申報增值稅?

按照會計核算中會計準(zhǔn)則-收入中,租賃收入應(yīng)當(dāng)按照按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入,未收到需要繳納增值稅.

根據(jù)國稅函「2010」79號: 根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.所以可以在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入交企業(yè)所得稅.具體申報如下所示:

(1)一次性收取房租的,應(yīng)該在收到房租時一次性繳納增值稅.

(2)免租期并不屬于"無償",是為了更好的滿足一定租賃期限為前提,因此免租期內(nèi)不需要視同銷售繳納增值稅.

(3)公司在收到租金的時候一并收取承租方的物品損壞賠償金,屬于因發(fā)生應(yīng)稅行為取得的款項,應(yīng)作為價外費用繳納增值稅.

(4)免租期內(nèi)房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.

收收到未來期間的租金增值稅怎么計算?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條第二款規(guī)定,納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.你公司出租的設(shè)備屬有形動產(chǎn),應(yīng)以收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,按預(yù)收款總額一次性計算繳納增值稅,而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分?jǐn)傊撩恳患{稅期繳納.

如果你公司為增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅額=預(yù)收款金額÷(1+征收率3%)×征收率3%.如果你公司已辦理了一般納稅人資格認(rèn)定,所出租設(shè)備屬于"營改增"試點后購入,并已抵扣了進(jìn)項稅金,應(yīng)按一般納稅人的處理方法進(jìn)行計算,即銷項稅額=預(yù)收款金額÷(1+稅率17%)×稅率17%.若所出租設(shè)備為"營改增"試點前購進(jìn)或者是以自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅,即按上述小規(guī)模納稅人的計算方法繳納增值稅.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.也就是說,這種租賃期限跨年度預(yù)收的租金是可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入計算繳納企業(yè)所得稅的.

看了以上的資訊,不知道您對今天的問題"未收到房租是否需申報增值稅?"是否多了新的理解和認(rèn)識,在此基礎(chǔ)上我們稍稍進(jìn)行了擴展了預(yù)收房租的增值稅計算方法,其實對比就可以發(fā)現(xiàn)稅收總是要及時繳納,可以早申報早繳納,但是延期是不許的.稅務(wù)規(guī)定一定要搞清楚才能避免稅務(wù)違規(guī),如果你還有其他問題需要解答,歡迎聯(lián)系我們會計學(xué)堂的專業(yè)老師.