收回委托加工物資的成本要算增值稅么?

一般納稅人,收回委托加工物資直接銷售和繼續(xù)用于生產(chǎn)的,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣. 相關(guān)帳務(wù)處理如下所示:

1、如果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,帳務(wù)

處理如下:

(1)支付加工費(fèi)

借:委托加工物資

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(2)加工材料入庫

借:原材料(還要把加工材料成本加入)

貸:委托加工物資 (還要把加工材料成本加入)

2、如果委托方收回加工后的材料直接用于銷售,帳務(wù)處理如下:

(1)支付加工費(fèi)

借:委托加工物資 (將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(2)加工材料入庫

借:原材料 (還要把加工材料成本加入)

貸:委托加工物資 (還要把加工材料成本加入)

如果是小規(guī)模納稅人,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入材料的加工成本中.會計(jì)分錄同上,只要取消"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目就可以了.

委托加工物資收回后存貨成本的確定:

(1)發(fā)出材料的實(shí)際成本或?qū)嵑某杀?

(2)加工費(fèi)用;

(3)一般納稅人對方要按照加工費(fèi)用收取17%的增值稅,對于受托方來講是銷項(xiàng)稅,而對于委托方來講是進(jìn)項(xiàng)稅,一般納稅人的增值稅不計(jì)入委托加工物資成本,如果是小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅就要計(jì)入收回的委托加工物資的成本;

(2)受托方代收代繳的消費(fèi)稅:如果收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目的借方,待以后環(huán)節(jié)抵扣;如果收回后直接用于對外銷售,消費(fèi)稅就應(yīng)該記入存貨成本.

不管是作為委托方還是受托方,當(dāng)企業(yè)間存在委托受托關(guān)系時(shí),一些核算問題就稍稍復(fù)雜了一點(diǎn)點(diǎn),通過今天的講解,希望大家"收回委托加工物資的成本要算增值稅么?"有一些新的認(rèn)識,對于委托加工物資收回后存貨的成本核定也更為規(guī)范,這樣才能更好地管理企業(yè)成本和收入,為財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)性作出自己的貢獻(xiàn),如果還有問題需要會計(jì)學(xué)堂老師的幫助,請速速聯(lián)系我們吧.