企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)怎么做賬?

(一)初始取得投資時(shí)的賬務(wù)處理

企業(yè)年金基金初始取得投資的交易日,以支付的價(jià)款(不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、基金紅利)計(jì)入投資的成本,借記"交易性金融資產(chǎn)--成本",按發(fā)生的交易費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益,借記"交易費(fèi)用"科目,按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、紅利,借記"應(yīng)收利息"、"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收紅利"科目,貸記"證券清算款"、"銀行存款"等科目.

資金交收日,按實(shí)際清算的金額,借記"證券清算款"科目,貨記"結(jié)算備付金"、"銀行存款"等科目.

(二)投資持有期間及估值日的賬務(wù)處理

1.投資持有期間的賬務(wù)處理

企業(yè)年金基金投資持有期間,被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算的利息收入,應(yīng)確認(rèn)為投資收益,借記"應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"或"應(yīng)收紅利"科目,貸記"投資收益"科目.期末,將"投資收益"科目余額轉(zhuǎn)入"本期收益"科目.

2.估值日的賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)年金基金準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)年金基金的投資應(yīng)當(dāng)按日估值,或至少按周進(jìn)行估值.也就是說(shuō),每個(gè)工作日結(jié)束時(shí),或者每周四或周五工作日結(jié)束時(shí)為估值日.

估值日對(duì)投資進(jìn)行估值時(shí),應(yīng)當(dāng)以估值日的公允價(jià)值計(jì)量.公允價(jià)值與上一估值日公允價(jià)值的差額,計(jì)入當(dāng)期損益,并以此調(diào)整原賬面價(jià)值.借記或貸記"交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))",貸記或借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益".

(三)投資處置的賬務(wù)處理

處置企業(yè)年金基金的投資時(shí),應(yīng)在交易日按照賣出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值(買入價(jià))的差額,確定為投資損益.

出售股票時(shí),按應(yīng)收金額,借記"證券清算款"科目,按買入時(shí)原賬面價(jià)值(初始買價(jià)),貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本"科目,按出售股票成交價(jià)總額與原賬面價(jià)值(初始買價(jià))的差額,作為投資處置收益金額,貸記或借記"投資收益"科目.同時(shí),將原計(jì)入該投資的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

因債券、基金、股票的交易比較頻繁,出售債券、基金、股票等證券時(shí),其投資成本應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn).出售證券成本的計(jì)算方法可采用加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等,成本計(jì)算方法一經(jīng)確定,不得隨意變更.

銀行對(duì)公賬戶開戶費(fèi)會(huì)計(jì)分錄?

銀行對(duì)公開戶費(fèi)用屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目里,會(huì)計(jì)分錄為:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/開戶費(fèi)

貸:銀行存款/現(xiàn)金

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容,以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)怎么做賬??若還有不懂的地方,可以聯(lián)系窗口答疑老師.