票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的會計處理?

一般而言,票據(jù)貼現(xiàn)指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前,為了取得資金, 貼付一定利息,將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為,是持票人向銀行融通資金的一種方式.在新《金融企業(yè)會計制度》實施之前,商業(yè)銀行對票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算一般遵循收付 實現(xiàn)制的原則,即在收到票據(jù)貼息的當期直接計入損益,而按照《商業(yè)匯票辦法》的規(guī)定, 票據(jù)貼現(xiàn)行為對于貼現(xiàn)息的處理,均是在貼現(xiàn)日支付票據(jù)對價時直接從票面金額中扣除.

按照新《企業(yè)會計準則》的要求,企業(yè)應當以權(quán)責生制為基礎進行會計確認、計量和 報告.因此,新舊會計準則在賬務處理上的區(qū)別,關鍵在于對貼現(xiàn)利息的處理方法不同. 其主要變化是:銀行在辦理貼現(xiàn)時,按貼現(xiàn)票面金額,借記"貼現(xiàn)資產(chǎn)--面值",按實際 支付的金額,貸記"存放中央銀行款項"、"吸收存款"等科目,按其差額,貸記"貼現(xiàn)資 產(chǎn)--利息調(diào)整";資產(chǎn)負債表日,按計算確定的貼現(xiàn)利息收入,借記"貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息 調(diào)整",貸記"利息收人"科目;貼現(xiàn)票據(jù)到期,應按實際收到的金額,借記"存放中央銀 行款項"、"吸收存款"等科目,按貼現(xiàn)的票面金額,貸記"貼現(xiàn)資產(chǎn)--面值",按其差 額,貸記"利息收人"科目.

長期股權(quán)投資、投資收益的會計分錄?

長期股權(quán)投資有成本法和權(quán)益法兩種核算方法,其投資收益的會計處理不相同.

一、采用成本法核算長期股權(quán)投資

1、持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時,按應享有的份額確認為當期投資收益,借記"應收股利"科目,貸記"投資收益"科目.

2、在處置時,按照實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認為投資損益,并應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備.

借:銀行存款、其他貨幣資金等       (實際收到的金額)

長期股權(quán)投資減值準備              (已計提的減值準備)

貸:長期股權(quán)投資                               (賬面余額)

投資收益                                      (差額)

二、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資

1、投資企業(yè)在持有長期股權(quán)投資期間,應按照被投資單位實現(xiàn)的凈利潤(以取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為基礎計算)中應享有的份額,借記"長期股權(quán)投資--損益調(diào)整"科目,貸記"投資收益"科目.被投資單位發(fā)生凈虧損作相反的會計分錄,借記"投資收益"科目,貸記"長期股權(quán)投資--損益調(diào)整"科目,但以"長期股權(quán)投資"科目的賬面價值減記至零為限.

2、處置長期股權(quán)投資時,應按照實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按照原已計提的減值準備,借記"長期股權(quán)投資減值準備"科目,按照該長期股權(quán)投資的賬面余額,貸記"長期股權(quán)投資"科目,按照尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記"應收股利"科目,按照其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

3、處置時還應當采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎,按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入"其他綜合收益"科目的金額,借記或貸記"其他綜合收益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

同時,還應按照結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

三、說明,長期股權(quán)投資兩種核算方法的范圍:

1、成本法.企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資,即企業(yè)對子公司的長期股

權(quán)投資,應當采用成本法核算,投資企業(yè)為投資性主體且子公司不納入其合并財務報表的除外.

2、權(quán)益法.企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時,采用權(quán)益法核算.

(1)企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資,即企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資.

(2)企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資,即企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資.

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