遠期外匯合約套期保值業(yè)務(wù)怎么做會計處理

這里預(yù)期交易是指"尚未承諾但預(yù)期會發(fā)生的交易",即交易仍沒有發(fā)生(不同于外幣應(yīng)收、應(yīng)付事項)、并且沒有約定承諾(不同于外幣約定承諾事項),僅僅是企業(yè)預(yù)期將來可能會進行的交易.對預(yù)期交易的套期保值,準(zhǔn)則規(guī)定必須采用現(xiàn)金流量套期的會計處理方法.

例3:20×8年3月31日,某大型制造企業(yè)M公司預(yù)期在20×9年3月31日將向境外某國支付一筆貨款,貨款以外幣(FC)結(jié)算,計25億.為規(guī)避人民幣貶值的風(fēng)險,該企業(yè)于20×8年3月31日簽訂一份遠期外匯合約,按Fc對人民幣960.00的匯率買入25億Fc,該合約于20×9年3月31日到期.M公司記賬本位幣是人民幣.

假定:20x8年12月31日,3個月期的遠期匯率為920.27FC/RMB,人民幣的市場利率為5%;20X9年3月31日,人民幣對FC的即期匯率為940.70;該套期符合運用套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的條件.

1.20X8年3月31日:此時,遠期外匯合約的公允價值為0,不需做會計處理,將該套期保值事項進行表外登記.

2.20X8年12月31日:實務(wù)中,可能每月都需要對套期保值事項進行跟蹤記錄;至少半年報和季報的時候,需要對套期保值事項進行會計處理.

遠期外匯合約的公允價值=[(1/920.27-1/960)×2500000ooo/(1+5%X3/12)]=111039.4(元)

借:套期工具--遠期外匯合約lll039.4

貸:資本公積--其他資本公積(套期工具價值變動)111039.4

3.20×9年3月31日:

遠期外匯合約的公允價值=(1/940.70-1/960)X2500000000=53428.7(元)

借:資本公積--其他資本公積(套期工具價值變動)57610.7

貸:套期工具--遠期外匯合約57610.7

借:銀行存款53428.7

貸:套期工具--遠期外匯合約53428.7

如果在20×9年3月31日,這筆預(yù)期交易并沒有發(fā)生,那么應(yīng)當(dāng)將原來計入所有者權(quán)益的套期工具的利得或損失轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益.會計分錄為:

借:資本公積--其他資本公積(套期工具價值變動)53428.7

貸:公允價值變動損益53428.7

如果預(yù)期交易如期發(fā)生了,支付貨款進行采購,形成一項非金融資產(chǎn).其會計處理如前文所述,原計入資本公積的相關(guān)利得或損失可以在該非金融資產(chǎn)影響企業(yè)損益的期間轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益;或者直接將原計入資本公積的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出,計入該非金融資產(chǎn)的初始入賬價值.若采用第二種做法,會計分錄為:

借:商品采購2604166.7

資本公積53428.7

貸:銀行存款2657959.4

遠期外匯合約的主要特點是什么

1、外匯遠期合約的交易地點并不固定,通常是通過現(xiàn)代通訊手段進行,交易時間也不受限制,可以24小時交易,因而屬于無形市場.

2、外匯遠期合約是交易雙方經(jīng)協(xié)商后達成的協(xié)議,在交易幣種、匯率、交割方式、金額等方面能夠靈活地滿足交易雙方的偏好,因而是非標(biāo)準(zhǔn)化的合約.

3、外匯遠期合約雙方當(dāng)事人都要承擔(dān)信用風(fēng)險.

遠期外匯合約套期保值業(yè)務(wù)怎么做會計處理?具體遠期外匯合約套期保值業(yè)務(wù)的會計分錄如果你還是不懂得做,應(yīng)該要找個專業(yè)人士指導(dǎo)下,而在會計學(xué)堂上是有很多這方面的人才可以給你提供幫助的.