原材料因管理不善報廢企業(yè)所得稅如何稅前扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條、第七十二條規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的存貨的盤虧、毀損、報廢損失準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.存貨,是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等.

同時,根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第二章申報管理規(guī)定,存貨發(fā)生的非正常損耗應(yīng)采取專項申報的方式進(jìn)行申報,屬于專項申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料.

該公告第二十七條規(guī)定:存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)有賠償情況說明;(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等.

原材料損失都包括什么情況

增值稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失,包括自然災(zāi)害損失,因管理不善而造成的貨物盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失和其他的非正常損失.雖然稅法規(guī)定非正常損失存貨進(jìn)項稅額不能抵扣,然而會計上對于存貨非正常損失的不同的賬務(wù)處理卻可以對增值稅產(chǎn)生不同的影響.

會計分錄如下:

(1)轉(zhuǎn)入清理時

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)取得變價收入時

借:銀行存款

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)清理損益

借:營業(yè)外支出

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

原材料因管理不善報廢企業(yè)所得稅如何稅前扣除?原材料因管理不善報廢的問題出現(xiàn)了之后,要是不懂得處理企業(yè)所得稅,在會計學(xué)堂是有很多了解這方面稅費的老師,不妨直接詢問他們.